Opis produktu
Komentarze
Spis treści
W publikacji dokonano analizy ustawy o podatku od towarów i usług wraz z niezbędnym nawiązaniem do aktów wykonawczych, przepisów prawa unijnego i orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej oraz polskich sądów administracyjnych. Szczegółowo omówiono zagadnienia dotyczące: • miejsca świadczenia usług, • odliczenia i zwrotu podatku, • stawek oraz zwolnień, • zasad fakturowania. Przedstawiono również procedurę składania wniosków o wydanie wiążących informacji stawkowych, obowiązki dostawców usług płatniczych w zakresie rozliczania podatku VAT oraz aspekty podatkowe systemu kaucyjnego dla opakowań na napoje. Autor starał się zadać kłam opiniom, że komentarze prawnicze zwykle kończą się tam, gdzie zaczyna się problem. Dlatego postawił sobie za cel rozpocząć komentarz w miejscu, w którym problem się rodzi. Jest to wynikiem doświadczeń w zakresie doradztwa podatkowego, w związku z prowadzeniem szkoleń, uczestnictwem w konferencjach, seminariach i warsztatach. Komentarz przeznaczony jest dla doradców podatkowych, właścicieli biur rachunkowych oraz pracowników działów finansowo-księgowych w przedsiębiorstwach. Zainteresuje także adwokatów, radców prawnych i pracowników organów podatkowych.
Cechy
| Rodzaj: | e-book |
| Format pliku: |
 |
| Autor: | Adam Bartosiewicz, Ryszard Kubacki |
| Język publikacji: | polski |
| Rok wydania: | 2024 |
| Serie: | Duże Komentarze |
Wykaz skrótów .................................................................................................................... 29
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2024 r. poz. 361) ........... 35
Dział I. Przepisy ogólne ....................................................................................................... 37
Art. 1. ............................................................................................................................. 37
Charakter podatku od towarów i usług ................................................................ 37
Regulacje prawne w zakresie podatku od towarów i usług ................................... 40
Zakres przedmiotowy ustawy ................................................................................ 43
Podatek jako źródło dochodów budżetu państwa ................................................ 44
Art. 2. ............................................................................................................................. 44
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 50
Terytorium kraju .................................................................................................... 51
Terytorium Unii Europejskiej .................................................................................. 52
Państwo członkowskie, terytorium państwa członkowskiego ................................ 54
Terytorium państwa trzeciego ............................................................................... 55
Państwo członkowskie konsumpcji ........................................................................ 56
Towary .................................................................................................................. 56
Import towarów .................................................................................................... 63
Eksport towarów ................................................................................................... 65
Import usług ......................................................................................................... 68
Nowe środki transportu ........................................................................................ 70
Podatek od wartości dodanej ................................................................................ 72
Obiekty budownictwa mieszkaniowego i ich zasiedlenie ...................................... 72
Wytworzenie nieruchomości ................................................................................. 76
Urząd skarbowy .................................................................................................... 77
Działalność rolnicza, usługi rolnicze, produkty rolne, rolnik ryczałtowy ................ 77
Gospodarstwo rolne, leśne i rybackie .................................................................... 81
Sprzedaż ............................................................................................................... 82
Sprzedaż wysyłkowa ............................................................................................. 83
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na odległość ...................................... 83
Sprzedaż na odległość towarów importowanych .................................................. 85
Mały podatnik ....................................................................................................... 87
Wartość rynkowa .................................................................................................. 88
Wartość rzeczywista .............................................................................................. 88
Zorganizowana część przedsiębiorstwa ................................................................ 89
Usługi telekomunikacyjne, nadawcze radiowo-telewizyjne ................................... 91
Usługi elektroniczne .............................................................................................. 93
Wyroby akcyzowe ................................................................................................. 96
Systemy przesyłowe .............................................................................................. 97
Ordynacja podatkowa ........................................................................................... 98
Definicje dotyczące klasyfikacji statystycznych ...................................................... 98
Czasopisma specjalistyczne. Czasopisma regionalne lub lokalne ........................... 98
Faktura i faktury elektroniczne .............................................................................. 99
Faktury ustrukturyzowane ..................................................................................... 101
Tereny budowlane ................................................................................................. 102
Pojazdy samochodowe .......................................................................................... 104
Podmiot prowadzący skład podatkowy oraz zarejestrowany odbiorca .................. 105
Rachunek VAT ....................................................................................................... 107
Definicje związane z zarządem sukcesyjnym przedsiębiorstwem w spadku ........... 113
Definicje związane z bonami (voucherami) ........................................................... 116
System TAX FREE ................................................................................................... 121
Grupa VAT ............................................................................................................. 122
Przedstawiciel grupy VAT ...................................................................................... 124
Opakowanie wielokrotnego użytku ....................................................................... 124
Wprowadzający produkty w opakowaniach na napoje ......................................... 125
Odpad opakowaniowy .......................................................................................... 125
Art. 2a. ........................................................................................................................... 125
Art. 3. ............................................................................................................................. 126
Art. 4. ............................................................................................................................. 130
Dział II. Zakres opodatkowania .......................................................................................... 132
Rozdział 1. Przepisy ogólne ............................................................................................. 132
Art. 5. ............................................................................................................................. 132
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 132
Czynności opodatkowane ..................................................................................... 134
Problematyka opodatkowania świadczeń złożonych ............................................. 138
Odpłatność czynności ........................................................................................... 144
Nieważność i sprzeczność czynności z prawem ..................................................... 151
Nadużycie prawa ................................................................................................... 152
Opodatkowanie remanentu likwidacyjnego .......................................................... 156
Art. 5a. ........................................................................................................................... 156
Art. 6. ............................................................................................................................. 158
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 158
Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części ...................................... 158
Czynności niemogące być przedmiotem prawnie skutecznej umowy .................... 163
Działalność w zakresie gier losowych i zakładów wzajemnych .............................. 167
Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług ....................................................... 167
Art. 7. ............................................................................................................................. 167
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 168
Pojęcie dostawy towarów ..................................................................................... 168
Opodatkowanie nieodpłatnych przekazań towarów od 1.04.2011 r. .................... 180
Przekazanie próbek towarów oraz prezentów małej wartości ............................... 185
Dostawa łańcuchowa ............................................................................................ 191
Dostawa towarów a świadczenie usług ................................................................ 192
Niektóre fakultatywne rozwiązania unijne dotyczące dostawy towarów ............... 195
Art. 7a. ........................................................................................................................... 196
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 197
Warunki przyjęcia fikcji dostawy ........................................................................... 197
Ułatwianie SOTI ..................................................................................................... 199
Ułatwianie WSTO .................................................................................................. 200
Art. 8. ............................................................................................................................. 201
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 201
Pojęcie świadczenia usług ..................................................................................... 202
Handel wierzytelnościami jako świadczenie usług ................................................. 212
Opodatkowanie usług świadczonych nieodpłatnie – od 1.04.2011 r. .................... 214
Używanie na cele niezwiązane z działalnością samochodów niedających prawa do pełnego odliczenia – w stanie prawnym obowiązującym od 1.04.2014 r. ........ 217
Korekta podatku w związku z przeznaczeniem nieruchomości na cele prywatne o opodatkowanie przekazania nieruchomości na potrzeby prywatne ................... 218
Usługi a klasyfikacje statystyczne .......................................................................... 219
Fakultatywne rozwiązania unijne dotyczące świadczenia usług ............................ 219
Problematyka refakturowania ............................................................................... 219
Rozdział 2a. Opodatkowanie w przypadku stosowania bonów ................................... 225
Art. 8a. ........................................................................................................................... 225
Art. 8b. ........................................................................................................................... 226
Rozdział 2b. Opodatkowanie w grupie VAT ................................................................... 228
Art. 8c. ........................................................................................................................... 228
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 228
Czynności wewnątrz grupy ................................................................................... 228
Czynności na zewnątrz grupy ................................................................................ 229
Czynności oddziału wchodzącego w skład grupy .................................................. 230
Art. 8d. ........................................................................................................................... 231
Art. 8e. ........................................................................................................................... 233
Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa
dostawa towarów ............................................................................................................ 234
Art. 9. ............................................................................................................................. 234
Art. 10. ........................................................................................................................... 234
Art. 11. ........................................................................................................................... 235
Art. 12. ........................................................................................................................... 236
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 236
Istota wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów ............................................... 237
Wewnątrzwspólnotowe nabycie dokonywane przez podatnika ............................ 240
Wewnątrzwspólnotowe nabycie poprzez magazyn typu call-off ........................... 247
Wewnątrzwspólnotowe nabycie dokonywane przez osobę prawną niebędącą podatnikiem ............ 247
Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu .............................. 249
Wewnątrzwspólnotowe nabycie wyrobów akcyzowych ........................................ 250
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów należących do własnego przedsiębiorstwa .................. 250
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przez siły zbrojne NATO ...................... 252
Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia niektórych przemieszczeń towarów ............... 252
Art. 12a. (uchylony). ....................................................................................................... 255
Art. 13. ........................................................................................................................... 255
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 256
Istota wewnątrzwspólnotowej dostawy ................................................................ 257
Warunki dotyczące dostawcy towaru .................................................................... 259
Warunki dotyczące nabywcy towaru ..................................................................... 261
Wewnątrzwspólnotowa dostawa własnych towarów ........................................... 262
Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy niektórych przemieszczeń towarów ................. 264
Wyłączenie czynności dotyczących niektórych towarów z pojęcia dostawy wewnątrzwspólnotowej ........... 266
Specyficzne dostawy krajowe traktowane podobnie jak dostawy wewnątrzwspólnotowe ............... 267
Rozdział 3a. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium kraju ............. 268
Art. 13a. ......................................................................................................................... 268
Art. 13b. ......................................................................................................................... 268
Art. 13c. ......................................................................................................................... 268
Art. 13d. ......................................................................................................................... 269
Art. 13e. ......................................................................................................................... 269
Art. 13f. .......................................................................................................................... 269
Art. 13g. ......................................................................................................................... 270
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 270
Istota funkcjonowania procedury call-off .............................................................. 272
Warunki zastosowania procedury typu call-off ...................................................... 274
Zawiadomienie o prowadzeniu magazynu i ewidencja ......................................... 276
Zmiany podmiotowe po stronie nabywcy towarów .............................................. 277
Powrót towarów z magazynu ............................................................................... 278
Rozdział 3b. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju .............................. 278
Art. 13h. ......................................................................................................................... 278
Art. 13i. .......................................................................................................................... 279
Art. 13j. .......................................................................................................................... 279
Art. 13k. ......................................................................................................................... 279
Art. 13l. .......................................................................................................................... 280
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 280
Istota funkcjonowania procedury call-off .............................................................. 280
Warunki zastosowania procedury typu call-off ...................................................... 283
Zmiany podmiotowe ............................................................................................. 285
Powrót towarów z zagranicznego magazynu do Polski ......................................... 286
Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną ......... 286
Art. 14. ........................................................................................................................... 286
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 288
Opodatkowanie remanentu końcowego ............................................................... 290
Remanent a śmierć podatnika – osoby fizycznej ................................................... 292
Zakres przedmiotowy remanentu .......................................................................... 294
Powstanie obowiązku podatkowego ..................................................................... 297
Zwolnienie dla dostaw towarów opodatkowanych w remanencie ........................ 298
Zasady rozliczania nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym od remanentu .................... 299
Dział III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi ................................................ 303
Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy ...................................................................................... 303
Art. 15. ........................................................................................................................... 303
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 304
Podstawowe pojęcie podatnika ............................................................................. 305
Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik ............................................................ 308
Prowadzenie działalności gospodarczej ................................................................. 308
Samodzielność wykonywania działalności ............................................................. 318
Podatkowy status twórców i artystów wykonawców ............................................ 325
Działalność gospodarcza a posiadanie papierów wartościowych .......................... 328
Osoby prowadzące działalność rolniczą, leśną, rybacką ........................................ 328
Organy władzy publicznej jako podatnicy ............................................................. 330
Oddziały terenowe organizacji pożytku publicznego ............................................ 341
Niektóre fakultatywne rozwiązania dopuszczone w Unii Europejskiej ................... 341
Art. 15a. ......................................................................................................................... 342
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 343
Materialnoprawne i formalne warunki utworzenia grupy VAT .............................. 343
Powiązania finansowe ........................................................................................... 345
Powiązania ekonomiczne ...................................................................................... 345
Powiązania organizacyjne ..................................................................................... 347
Umowa w sprawie utworzenia grupy .................................................................... 347
Przedłużenie istnienia grupy .................................................................................. 348
Utrata statusu podatnika przez grupę VAT ............................................................ 348
Art. 16. ........................................................................................................................... 349
Art. 17. ........................................................................................................................... 350
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 352
Import towarów .................................................................................................... 353
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów ............................................................ 355
Import usług ......................................................................................................... 356
Nabycie towarów od podatników niemających rezydencji w kraju nabycia (dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca) ................................................... 359
Nabycie gazu lub energii oraz energii cieplnej bądź chłodniczej ........................... 362
Nabycie uprawnień do emisji gazów cieplarnianych oraz usług budowlanych ...... 362
Nabycie niektórych towarów ................................................................................. 363
Podatek od nowych środków transportu ............................................................... 363
Przedstawiciel podatkowy jako „podatnik” ........................................................... 364
Art. 17a. ......................................................................................................................... 365
Art. 18. ........................................................................................................................... 367
Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi ........................................................................... 370
Art. 18a. ......................................................................................................................... 370
Art. 18b. ......................................................................................................................... 370
Art. 18c. ......................................................................................................................... 371
Art. 18d. ......................................................................................................................... 371
Dział IV. Obowiązek podatkowy ......................................................................................... 376
Rozdział 1. Zasady ogólne ............................................................................................... 376
Art. 19. (uchylony). ......................................................................................................... 376
Art. 19a. ......................................................................................................................... 376
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 378
Zasada ogólna ....................................................................................................... 380
Powstanie obowiązku podatkowego w związku z otrzymaniem całości lub części zapłaty ................... 389
Obowiązek podatkowy dla dotacji, subwencji i podobnych świadczeń ................. 392
Obowiązek podatkowy w związku z wystawieniem faktury .................................. 392
Obowiązek podatkowy w związku z upływem terminu płatności ......................... 394
Otrzymanie płatności przed wykonaniem czynności ............................................. 396
Obowiązek podatkowy w imporcie towarów ........................................................ 399
Terminy obowiązku podatkowego w aktach wykonawczych ................................. 401
Dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca, oraz usługi, dla których podatnikiem jest usługobiorca ........ 402
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów ........................................................... 403
Art. 20. ........................................................................................................................... 403
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 403
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów ........................................................... 404
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów ............................................................ 405
Art. 20a–20b. (uchylone). ............................................................................................... 407
Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników ........................................... 407
Art. 21. ........................................................................................................................... 407
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 407
Istota metody kasowej – od 1.01.2013 r. .............................................................. 408
Wybór metody kasowej ......................................................................................... 410
Utrata prawa do metody kasowej i rezygnacja z niej ............................................ 410
Dział V. Miejsce świadczenia ............................................................................................... 412
Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów ............................................. 412
Art. 22. ........................................................................................................................... 412
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 414
Dostawa towarów nieprzemieszczanych ............................................................... 415
Dostawa towarów montowanych (instalowanych) ............................................... 416
Dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych .......................................... 417
Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO) ............... 418
Miejsce świadczenia przy sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI) ..................... 418
Miejsce świadczenia przy dostawach łańcuchowych ............................................. 420
Dostawa towarów podczas podróży wewnątrzwspólnotowych ............................ 426
Dostawa gazu i energii elektrycznej oraz energii cieplnej i chłodniczej ................. 427
Art. 22a. ......................................................................................................................... 429
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 430
Warunki zastosowania odstępstwa od zastosowania reguły dotyczącej miejsca świadczenia dla WSTO ............... 431
Opcja wyboru opodatkowania .............................................................................. 432
Dokumentacja dokonywanych WSTO .................................................................... 433
Art. 23–24. (uchylone). ................................................................................................... 436
Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów .... 436
Art. 25. ........................................................................................................................... 436
Art. 26. ........................................................................................................................... 436
Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów ............................................ 439
Art. 26a. ......................................................................................................................... 439
Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług .............................................. 442
Art. 27–28. (uchylone). ................................................................................................... 442
Art. 28a. ......................................................................................................................... 442
Art. 28b. ......................................................................................................................... 446
Art. 28c. ......................................................................................................................... 454
Art. 28d. ......................................................................................................................... 456
Art. 28e. ......................................................................................................................... 459
Art. 28f. .......................................................................................................................... 466
Art. 28g. ......................................................................................................................... 470
Art. 28h. ......................................................................................................................... 473
Art. 28i. .......................................................................................................................... 475
Art. 28j. .......................................................................................................................... 478
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 478
Wynajem krótkoterminowy ................................................................................... 478
Wynajem inny niż krótkoterminowy dla podmiotów niebędących podatnikami ....................... 481
Art. 28k. ......................................................................................................................... 483
Art. 28l. .......................................................................................................................... 488
Art. 28m. (uchylony). ...................................................................................................... 493
Art. 28n. ......................................................................................................................... 493
Art. 28o. ......................................................................................................................... 495
Rozdział 4. Zawiadomienie o miejscu opodatkowania .................................................. 496
Art. 28p. ......................................................................................................................... 496
Art. 28q. ......................................................................................................................... 497
Dział VI. Podstawa opodatkowania .................................................................................... 498
Art. 29. (uchylony). ......................................................................................................... 498
Art. 29a. ......................................................................................................................... 498
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 500
Zasada ogólna ....................................................................................................... 501
Dotacje i podobne kwoty wliczane do podstawy opodatkowania ......................... 506
Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług z udziałem bonów .................. 509
Podstawa opodatkowania dla czynności nieodpłatnych ........................................ 510
Podstawa opodatkowania dla wewnątrzwspólnotowego przemieszczenia towarów .......................... 513
Świadczenia kompleksowe, koszty przenoszone na nabywcę i problem refakturowania .................... 513
Grunt a podstawa opodatkowania ........................................................................ 517
Korekta (zmniejszenie) podstawy opodatkowania – od 1.01.2021 r. ..................... 519
Korekta (zwiększenie) podstawy opodatkowania .................................................. 523
Przedawnienie prawa do korekty podstawy opodatkowania ................................ 524
Towary sprzedawane w opakowaniach zwrotnych ................................................ 526
Wartość opakowań wielokrotnego użytku na napoje a podstawa opodatkowania ................... 526
Art. 30. (uchylony). ......................................................................................................... 527
Art. 30a. ......................................................................................................................... 527
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 528
Fakultatywny sposób określania podstawy opodatkowania przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu paliw silnikowych ............................................ 530
Art. 30b. ......................................................................................................................... 532
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 533
Wartość celna ........................................................................................................ 533
Towary objęte procedurą uszlachetniania biernego ............................................... 534
Towary objęte procedurą odprawy czasowej ......................................................... 535
Towary objęte procedurą uszlachetniania czynnego IM/EX ................................... 535
Elementy włączane do podstawy opodatkowania w imporcie towarów ............... 536
Rabaty i upusty ..................................................................................................... 537
Art. 30c. ......................................................................................................................... 537
Art. 31. (uchylony). ......................................................................................................... 539
Art. 31a. ......................................................................................................................... 539
Art. 31b. ......................................................................................................................... 543
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 544
Przeliczanie kwot na pojedynczych fakturach korygujących in minus .................... 544
Przeliczanie kwot na pojedynczych fakturach korygujących in plus ....................... 545
Kurs stosowany na zbiorczej fakturze korygującej ................................................. 545
Kurs stosowany dla zbiorczej korekty wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów lub nabyć na reverse charge ............. 547
Przeliczanie kwot przez podatnika stosującego w VAT zasady z podatku dochodowego ......................... 547
Art. 32. ........................................................................................................................... 548
Uwagi ogólne ........................................................................................................ 548
Przesłanki określenia wysokości obrotu – stan prawny od 1.01.2008 r. ................. 551
Zasady ustalania podstawy opodatkowania .......................................................... 553
Uprzednie porozumienia cenowe .......................................................................... 554
Dział VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów ........................... 555
Art. 33. ........................................................................................................................... 555
Art. 33a. ......................................................................................................................... 559
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 560
Warunki zastosowania od 1.07.2020 r. ................................................................. 561
Art. 33b. ......................................................................................................................... 563
Art. 33c. (uchylony). ....................................................................................................... 565
Art. 34. ........................................................................................................................... 565
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 566
Wpłata podatku .................................................................................................... 568
Odwołanie od decyzji określającej kwotę podatku ................................................ 568
Postępowanie w przedmiocie wymiaru należności przywozowych, w tym podatkowych ..................... 569
Art. 35–36. (uchylone). ................................................................................................... 570
Art. 37. ........................................................................................................................... 570
Art. 38. ........................................................................................................................... 572
Art. 39. ........................................................................................................................... 573
Art. 39a. ......................................................................................................................... 573
Art. 40. ........................................................................................................................... 574
Dział VIII. Wysokość opodatkowania ................................................................................. 575
Rozdział 1. Stawki ............................................................................................................ 575
Art. 41. ........................................................................................................................... 575
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 578
Wymogi unijne w zakresie stawek podatku ........................................................... 579
Stawka podstawowa ............................................................................................. 581
Klasyfikacje statystyczne a stawki opodatkowania ................................................ 582
Stawka obniżona 7% (obecnie 8%) ....................................................................... 585
Stawka obniżona 5% ............................................................................................ 588
Stawki w budownictwie mieszkaniowym .............................................................. 589
Stawki w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów .......................................... 596
Stawki w eksporcie ................................................................................................ 596
Zaliczki na poczet eksportu towarów .................................................................... 602
Szczególne przypadki stosowania stawki 0% ........................................................ 603
Stawka ryczałtowa dla usług taksówkowych ......................................................... 604
Stawki obniżone w aktach wykonawczych ............................................................ 604
Stawki obniżone w gastronomii ............................................................................ 609
Zmiana stawek podatku – zasady stosowania stawek w okresie przejściowym ..... 612
Art. 42. ........................................................................................................................... 615
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 617
Warunki zastosowania stawki 0% ......................................................................... 618
Dowody potwierdzające wywóz i dostawę towaru ............................................... 623
Dowody potwierdzające wewnątrzwspólnotową dostawę nowych środków transportu ..................... 630
Niedopełnienie przez nabywcę warunków wywozu nowego środka transportu ........................... 631
Wykazanie wewnątrzwspólnotowej dostawy w ewidencjach ................................ 632
Wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie towarów własnych ............................... 636
Rozdział 1a. Wiążąca informacja stawkowa ................................................................... 637
Art. 42a. ......................................................................................................................... 637
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 637
Forma i treść wiążącej informacji stawkowej ......................................................... 638
Art. 42b. ......................................................................................................................... 639
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 641
Uprawniony wnioskodawca .................................................................................. 641
Elementy wniosku o wydanie WIS ......................................................................... 644
Przedmiot wniosku ................................................................................................ 645
Przeszkody do wydania WIS .................................................................................. 646
Art. 42c. ......................................................................................................................... 647
Art. 42ca. ........................................................................................................................ 651
Art. 42d. (uchylony). ....................................................................................................... 652
Art. 42e. ......................................................................................................................... 653
Art. 42f. (uchylony). ....................................................................................................... 655
Art. 42g. ......................................................................................................................... 655
Art. 42h. ......................................................................................................................... 657
Art. 42ha. ....................................................................................................................... 662
Art. 42i. .......................................................................................................................... 664
Rozdział 2. Zwolnienia ..................................................................................................... 665
Art. 43. ........................................................................................................................... 665
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 672
Dostawa towarów nabytych bez prawa do odliczenia – stan prawny od 1.01.2014 r. ....................... 675
Dostawa posiłków gotowych nabytych bez prawa do odliczenia .......................... 679
Dostawa produktów rolnych wykonywana przez rolnika ryczałtowego ................ 680
Dostawa znaczków pocztowych ............................................................................ 682
Dostawa części ciała ludzkiego ............................................................................. 682
Dostawa waluty, pieniędzy i złota ......................................................................... 683
Zwolnienia związane z dostawą gruntów ............................................................. 684
Zwolnienia związane z dostawą budynków – stan prawny od 1.01.2009 r. .......... 685
Dostawy dokonywane za pośrednictwem organów egzekucyjnych ...................... 688
Czynności wykonywane przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków ....... 690
Usługi zarządzania zasobami finansowymi ........................................................... 691
Oprogramowanie dla szkół ................................................................................... 693
Czynności wykonywane przez protetyków i techników dentystycznych ................ 693
Działalność opodatkowana podatkiem od gier ..................................................... 694
Nieodpłatne przekazanie żywności organizacjom pożytku publicznego ................ 698
Zwolnienia dla usług – stan prawny od 1.01.2011 r. ............................................. 699
Uwagi wstępne ................................................................................................. 699
Zwolnienie dotyczące usług pocztowych .......................................................... 700
Zwolnienie dotyczące usług w zakresie ochrony zdrowia ................................. 702
Usługi organizacji członkowskich, w tym religijnych i filozoficznych ................ 714
Usługi pomocy społecznej oraz opieki społecznej ............................................. 717
Usługi w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych ........................... 720
Usługi w zakresie edukacji i nauczania ............................................................. 720
Usługi w zakresie wynajmu nieruchomości i zakwaterowania .......................... 727
Usługi związane ze sportem ............................................................................. 730
Usługi kulturalne i związane z kulturą .............................................................. 732
Usługi zapewnienia personelu dla wykonywania niektórych usług zwolnionych ............................... 734
Usługi finansowe i ubezpieczeniowe ................................................................ 735
Możliwość wyboru opodatkowania usług finansowych ........................................ 743
Niektóre rozwiązania unijne niewprowadzone w Polsce ....................................... 744
Zwolnienia z aktów wykonawczych ...................................................................... 745
Art. 44. ........................................................................................................................... 747
Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów ........................................................ 749
Uwagi wstępne .............................................................................................................. 749
Art. 45. ........................................................................................................................... 749
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 750
Zwolnienia związane z objęciem szczególnymi procedurami celnymi ................... 751
Powrotny przywóz towarów ................................................................................. 751
Podmioty zajmujące się rybołówstwem morskim .................................................. 752
Gaz i energia ......................................................................................................... 752
Import towarów w przesyłkach pocztowych o wartości do 150 euro ................... 753
Art. 46. ........................................................................................................................... 753
Art. 47. ........................................................................................................................... 754
Art. 48. ........................................................................................................................... 757
Art. 49. ........................................................................................................................... 759
Art. 50. ........................................................................................................................... 760
Art. 51. (uchylony). ......................................................................................................... 760
Art. 52. ........................................................................................................................... 760
Art. 53. ........................................................................................................................... 761
Art. 54. ........................................................................................................................... 764
Art. 55. ........................................................................................................................... 764
Art. 56. ........................................................................................................................... 765
Art. 57. ........................................................................................................................... 769
Art. 58. ........................................................................................................................... 770
Art. 59. ........................................................................................................................... 770
Art. 60. ........................................................................................................................... 771
Art. 61. ........................................................................................................................... 772
Art. 62. ........................................................................................................................... 774
Art. 63. ........................................................................................................................... 776
Art. 64. ........................................................................................................................... 778
Art. 65. ........................................................................................................................... 779
Art. 66. ........................................................................................................................... 779
Art. 67. ........................................................................................................................... 779
Art. 68. ........................................................................................................................... 780
Art. 69. ........................................................................................................................... 781
Art. 70. ........................................................................................................................... 781
Art. 71. ........................................................................................................................... 783
Art. 72. ........................................................................................................................... 784
Art. 73. ........................................................................................................................... 784
Art. 74. ........................................................................................................................... 785
Art. 75. ........................................................................................................................... 788
Art. 76. ........................................................................................................................... 788
Art. 77. ........................................................................................................................... 788
Art. 78. ........................................................................................................................... 790
Art. 79. ........................................................................................................................... 790
Art. 80. ........................................................................................................................... 790
Art. 81. ........................................................................................................................... 791
Art. 82. ........................................................................................................................... 792
Art. 82a. ......................................................................................................................... 793
Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0% .......................................... 794
Art. 83. ........................................................................................................................... 794
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 800
Zwolnienia związane z towarami dla transportu i rybołówstwem morskim .......... 800
Usługi i dostawy towarów związane z żeglugą morską ......................................... 802
Zwolnienia dla towarów związanych z transportem powietrznym ........................ 808
Usługi związane z ruchem powietrznym ............................................................... 810
Usługi najmu środków transportu ......................................................................... 811
Usługi związane z eksportem towarów ................................................................. 811
Usługi związane z importem towarów .................................................................. 813
Dostawy towarów do wolnych obszarów celnych lub składów celnych ................ 814
Transport międzynarodowy ................................................................................... 815
Uszlachetnianie, przerób i naprawa towarów ....................................................... 819
Dostawa sprzętu komputerowego do placówek oświatowych .............................. 823
Fikcyjne dostawy na rzecz podmiotów ułatwiających dostawy z użyciem interfejsów elektronicznych .................... 824
Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego .............. 824
Art. 84. ........................................................................................................................... 824
Art. 8
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2024 r. poz. 361) ........... 35
Dział I. Przepisy ogólne ....................................................................................................... 37
Art. 1. ............................................................................................................................. 37
Charakter podatku od towarów i usług ................................................................ 37
Regulacje prawne w zakresie podatku od towarów i usług ................................... 40
Zakres przedmiotowy ustawy ................................................................................ 43
Podatek jako źródło dochodów budżetu państwa ................................................ 44
Art. 2. ............................................................................................................................. 44
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 50
Terytorium kraju .................................................................................................... 51
Terytorium Unii Europejskiej .................................................................................. 52
Państwo członkowskie, terytorium państwa członkowskiego ................................ 54
Terytorium państwa trzeciego ............................................................................... 55
Państwo członkowskie konsumpcji ........................................................................ 56
Towary .................................................................................................................. 56
Import towarów .................................................................................................... 63
Eksport towarów ................................................................................................... 65
Import usług ......................................................................................................... 68
Nowe środki transportu ........................................................................................ 70
Podatek od wartości dodanej ................................................................................ 72
Obiekty budownictwa mieszkaniowego i ich zasiedlenie ...................................... 72
Wytworzenie nieruchomości ................................................................................. 76
Urząd skarbowy .................................................................................................... 77
Działalność rolnicza, usługi rolnicze, produkty rolne, rolnik ryczałtowy ................ 77
Gospodarstwo rolne, leśne i rybackie .................................................................... 81
Sprzedaż ............................................................................................................... 82
Sprzedaż wysyłkowa ............................................................................................. 83
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na odległość ...................................... 83
Sprzedaż na odległość towarów importowanych .................................................. 85
Mały podatnik ....................................................................................................... 87
Wartość rynkowa .................................................................................................. 88
Wartość rzeczywista .............................................................................................. 88
Zorganizowana część przedsiębiorstwa ................................................................ 89
Usługi telekomunikacyjne, nadawcze radiowo-telewizyjne ................................... 91
Usługi elektroniczne .............................................................................................. 93
Wyroby akcyzowe ................................................................................................. 96
Systemy przesyłowe .............................................................................................. 97
Ordynacja podatkowa ........................................................................................... 98
Definicje dotyczące klasyfikacji statystycznych ...................................................... 98
Czasopisma specjalistyczne. Czasopisma regionalne lub lokalne ........................... 98
Faktura i faktury elektroniczne .............................................................................. 99
Faktury ustrukturyzowane ..................................................................................... 101
Tereny budowlane ................................................................................................. 102
Pojazdy samochodowe .......................................................................................... 104
Podmiot prowadzący skład podatkowy oraz zarejestrowany odbiorca .................. 105
Rachunek VAT ....................................................................................................... 107
Definicje związane z zarządem sukcesyjnym przedsiębiorstwem w spadku ........... 113
Definicje związane z bonami (voucherami) ........................................................... 116
System TAX FREE ................................................................................................... 121
Grupa VAT ............................................................................................................. 122
Przedstawiciel grupy VAT ...................................................................................... 124
Opakowanie wielokrotnego użytku ....................................................................... 124
Wprowadzający produkty w opakowaniach na napoje ......................................... 125
Odpad opakowaniowy .......................................................................................... 125
Art. 2a. ........................................................................................................................... 125
Art. 3. ............................................................................................................................. 126
Art. 4. ............................................................................................................................. 130
Dział II. Zakres opodatkowania .......................................................................................... 132
Rozdział 1. Przepisy ogólne ............................................................................................. 132
Art. 5. ............................................................................................................................. 132
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 132
Czynności opodatkowane ..................................................................................... 134
Problematyka opodatkowania świadczeń złożonych ............................................. 138
Odpłatność czynności ........................................................................................... 144
Nieważność i sprzeczność czynności z prawem ..................................................... 151
Nadużycie prawa ................................................................................................... 152
Opodatkowanie remanentu likwidacyjnego .......................................................... 156
Art. 5a. ........................................................................................................................... 156
Art. 6. ............................................................................................................................. 158
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 158
Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części ...................................... 158
Czynności niemogące być przedmiotem prawnie skutecznej umowy .................... 163
Działalność w zakresie gier losowych i zakładów wzajemnych .............................. 167
Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług ....................................................... 167
Art. 7. ............................................................................................................................. 167
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 168
Pojęcie dostawy towarów ..................................................................................... 168
Opodatkowanie nieodpłatnych przekazań towarów od 1.04.2011 r. .................... 180
Przekazanie próbek towarów oraz prezentów małej wartości ............................... 185
Dostawa łańcuchowa ............................................................................................ 191
Dostawa towarów a świadczenie usług ................................................................ 192
Niektóre fakultatywne rozwiązania unijne dotyczące dostawy towarów ............... 195
Art. 7a. ........................................................................................................................... 196
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 197
Warunki przyjęcia fikcji dostawy ........................................................................... 197
Ułatwianie SOTI ..................................................................................................... 199
Ułatwianie WSTO .................................................................................................. 200
Art. 8. ............................................................................................................................. 201
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 201
Pojęcie świadczenia usług ..................................................................................... 202
Handel wierzytelnościami jako świadczenie usług ................................................. 212
Opodatkowanie usług świadczonych nieodpłatnie – od 1.04.2011 r. .................... 214
Używanie na cele niezwiązane z działalnością samochodów niedających prawa do pełnego odliczenia – w stanie prawnym obowiązującym od 1.04.2014 r. ........ 217
Korekta podatku w związku z przeznaczeniem nieruchomości na cele prywatne o opodatkowanie przekazania nieruchomości na potrzeby prywatne ................... 218
Usługi a klasyfikacje statystyczne .......................................................................... 219
Fakultatywne rozwiązania unijne dotyczące świadczenia usług ............................ 219
Problematyka refakturowania ............................................................................... 219
Rozdział 2a. Opodatkowanie w przypadku stosowania bonów ................................... 225
Art. 8a. ........................................................................................................................... 225
Art. 8b. ........................................................................................................................... 226
Rozdział 2b. Opodatkowanie w grupie VAT ................................................................... 228
Art. 8c. ........................................................................................................................... 228
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 228
Czynności wewnątrz grupy ................................................................................... 228
Czynności na zewnątrz grupy ................................................................................ 229
Czynności oddziału wchodzącego w skład grupy .................................................. 230
Art. 8d. ........................................................................................................................... 231
Art. 8e. ........................................................................................................................... 233
Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa
dostawa towarów ............................................................................................................ 234
Art. 9. ............................................................................................................................. 234
Art. 10. ........................................................................................................................... 234
Art. 11. ........................................................................................................................... 235
Art. 12. ........................................................................................................................... 236
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 236
Istota wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów ............................................... 237
Wewnątrzwspólnotowe nabycie dokonywane przez podatnika ............................ 240
Wewnątrzwspólnotowe nabycie poprzez magazyn typu call-off ........................... 247
Wewnątrzwspólnotowe nabycie dokonywane przez osobę prawną niebędącą podatnikiem ............ 247
Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu .............................. 249
Wewnątrzwspólnotowe nabycie wyrobów akcyzowych ........................................ 250
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów należących do własnego przedsiębiorstwa .................. 250
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przez siły zbrojne NATO ...................... 252
Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia niektórych przemieszczeń towarów ............... 252
Art. 12a. (uchylony). ....................................................................................................... 255
Art. 13. ........................................................................................................................... 255
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 256
Istota wewnątrzwspólnotowej dostawy ................................................................ 257
Warunki dotyczące dostawcy towaru .................................................................... 259
Warunki dotyczące nabywcy towaru ..................................................................... 261
Wewnątrzwspólnotowa dostawa własnych towarów ........................................... 262
Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy niektórych przemieszczeń towarów ................. 264
Wyłączenie czynności dotyczących niektórych towarów z pojęcia dostawy wewnątrzwspólnotowej ........... 266
Specyficzne dostawy krajowe traktowane podobnie jak dostawy wewnątrzwspólnotowe ............... 267
Rozdział 3a. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium kraju ............. 268
Art. 13a. ......................................................................................................................... 268
Art. 13b. ......................................................................................................................... 268
Art. 13c. ......................................................................................................................... 268
Art. 13d. ......................................................................................................................... 269
Art. 13e. ......................................................................................................................... 269
Art. 13f. .......................................................................................................................... 269
Art. 13g. ......................................................................................................................... 270
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 270
Istota funkcjonowania procedury call-off .............................................................. 272
Warunki zastosowania procedury typu call-off ...................................................... 274
Zawiadomienie o prowadzeniu magazynu i ewidencja ......................................... 276
Zmiany podmiotowe po stronie nabywcy towarów .............................................. 277
Powrót towarów z magazynu ............................................................................... 278
Rozdział 3b. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju .............................. 278
Art. 13h. ......................................................................................................................... 278
Art. 13i. .......................................................................................................................... 279
Art. 13j. .......................................................................................................................... 279
Art. 13k. ......................................................................................................................... 279
Art. 13l. .......................................................................................................................... 280
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 280
Istota funkcjonowania procedury call-off .............................................................. 280
Warunki zastosowania procedury typu call-off ...................................................... 283
Zmiany podmiotowe ............................................................................................. 285
Powrót towarów z zagranicznego magazynu do Polski ......................................... 286
Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną ......... 286
Art. 14. ........................................................................................................................... 286
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 288
Opodatkowanie remanentu końcowego ............................................................... 290
Remanent a śmierć podatnika – osoby fizycznej ................................................... 292
Zakres przedmiotowy remanentu .......................................................................... 294
Powstanie obowiązku podatkowego ..................................................................... 297
Zwolnienie dla dostaw towarów opodatkowanych w remanencie ........................ 298
Zasady rozliczania nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym od remanentu .................... 299
Dział III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi ................................................ 303
Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy ...................................................................................... 303
Art. 15. ........................................................................................................................... 303
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 304
Podstawowe pojęcie podatnika ............................................................................. 305
Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik ............................................................ 308
Prowadzenie działalności gospodarczej ................................................................. 308
Samodzielność wykonywania działalności ............................................................. 318
Podatkowy status twórców i artystów wykonawców ............................................ 325
Działalność gospodarcza a posiadanie papierów wartościowych .......................... 328
Osoby prowadzące działalność rolniczą, leśną, rybacką ........................................ 328
Organy władzy publicznej jako podatnicy ............................................................. 330
Oddziały terenowe organizacji pożytku publicznego ............................................ 341
Niektóre fakultatywne rozwiązania dopuszczone w Unii Europejskiej ................... 341
Art. 15a. ......................................................................................................................... 342
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 343
Materialnoprawne i formalne warunki utworzenia grupy VAT .............................. 343
Powiązania finansowe ........................................................................................... 345
Powiązania ekonomiczne ...................................................................................... 345
Powiązania organizacyjne ..................................................................................... 347
Umowa w sprawie utworzenia grupy .................................................................... 347
Przedłużenie istnienia grupy .................................................................................. 348
Utrata statusu podatnika przez grupę VAT ............................................................ 348
Art. 16. ........................................................................................................................... 349
Art. 17. ........................................................................................................................... 350
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 352
Import towarów .................................................................................................... 353
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów ............................................................ 355
Import usług ......................................................................................................... 356
Nabycie towarów od podatników niemających rezydencji w kraju nabycia (dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca) ................................................... 359
Nabycie gazu lub energii oraz energii cieplnej bądź chłodniczej ........................... 362
Nabycie uprawnień do emisji gazów cieplarnianych oraz usług budowlanych ...... 362
Nabycie niektórych towarów ................................................................................. 363
Podatek od nowych środków transportu ............................................................... 363
Przedstawiciel podatkowy jako „podatnik” ........................................................... 364
Art. 17a. ......................................................................................................................... 365
Art. 18. ........................................................................................................................... 367
Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi ........................................................................... 370
Art. 18a. ......................................................................................................................... 370
Art. 18b. ......................................................................................................................... 370
Art. 18c. ......................................................................................................................... 371
Art. 18d. ......................................................................................................................... 371
Dział IV. Obowiązek podatkowy ......................................................................................... 376
Rozdział 1. Zasady ogólne ............................................................................................... 376
Art. 19. (uchylony). ......................................................................................................... 376
Art. 19a. ......................................................................................................................... 376
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 378
Zasada ogólna ....................................................................................................... 380
Powstanie obowiązku podatkowego w związku z otrzymaniem całości lub części zapłaty ................... 389
Obowiązek podatkowy dla dotacji, subwencji i podobnych świadczeń ................. 392
Obowiązek podatkowy w związku z wystawieniem faktury .................................. 392
Obowiązek podatkowy w związku z upływem terminu płatności ......................... 394
Otrzymanie płatności przed wykonaniem czynności ............................................. 396
Obowiązek podatkowy w imporcie towarów ........................................................ 399
Terminy obowiązku podatkowego w aktach wykonawczych ................................. 401
Dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca, oraz usługi, dla których podatnikiem jest usługobiorca ........ 402
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów ........................................................... 403
Art. 20. ........................................................................................................................... 403
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 403
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów ........................................................... 404
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów ............................................................ 405
Art. 20a–20b. (uchylone). ............................................................................................... 407
Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników ........................................... 407
Art. 21. ........................................................................................................................... 407
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 407
Istota metody kasowej – od 1.01.2013 r. .............................................................. 408
Wybór metody kasowej ......................................................................................... 410
Utrata prawa do metody kasowej i rezygnacja z niej ............................................ 410
Dział V. Miejsce świadczenia ............................................................................................... 412
Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów ............................................. 412
Art. 22. ........................................................................................................................... 412
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 414
Dostawa towarów nieprzemieszczanych ............................................................... 415
Dostawa towarów montowanych (instalowanych) ............................................... 416
Dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych .......................................... 417
Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO) ............... 418
Miejsce świadczenia przy sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI) ..................... 418
Miejsce świadczenia przy dostawach łańcuchowych ............................................. 420
Dostawa towarów podczas podróży wewnątrzwspólnotowych ............................ 426
Dostawa gazu i energii elektrycznej oraz energii cieplnej i chłodniczej ................. 427
Art. 22a. ......................................................................................................................... 429
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 430
Warunki zastosowania odstępstwa od zastosowania reguły dotyczącej miejsca świadczenia dla WSTO ............... 431
Opcja wyboru opodatkowania .............................................................................. 432
Dokumentacja dokonywanych WSTO .................................................................... 433
Art. 23–24. (uchylone). ................................................................................................... 436
Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów .... 436
Art. 25. ........................................................................................................................... 436
Art. 26. ........................................................................................................................... 436
Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów ............................................ 439
Art. 26a. ......................................................................................................................... 439
Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług .............................................. 442
Art. 27–28. (uchylone). ................................................................................................... 442
Art. 28a. ......................................................................................................................... 442
Art. 28b. ......................................................................................................................... 446
Art. 28c. ......................................................................................................................... 454
Art. 28d. ......................................................................................................................... 456
Art. 28e. ......................................................................................................................... 459
Art. 28f. .......................................................................................................................... 466
Art. 28g. ......................................................................................................................... 470
Art. 28h. ......................................................................................................................... 473
Art. 28i. .......................................................................................................................... 475
Art. 28j. .......................................................................................................................... 478
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 478
Wynajem krótkoterminowy ................................................................................... 478
Wynajem inny niż krótkoterminowy dla podmiotów niebędących podatnikami ....................... 481
Art. 28k. ......................................................................................................................... 483
Art. 28l. .......................................................................................................................... 488
Art. 28m. (uchylony). ...................................................................................................... 493
Art. 28n. ......................................................................................................................... 493
Art. 28o. ......................................................................................................................... 495
Rozdział 4. Zawiadomienie o miejscu opodatkowania .................................................. 496
Art. 28p. ......................................................................................................................... 496
Art. 28q. ......................................................................................................................... 497
Dział VI. Podstawa opodatkowania .................................................................................... 498
Art. 29. (uchylony). ......................................................................................................... 498
Art. 29a. ......................................................................................................................... 498
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 500
Zasada ogólna ....................................................................................................... 501
Dotacje i podobne kwoty wliczane do podstawy opodatkowania ......................... 506
Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług z udziałem bonów .................. 509
Podstawa opodatkowania dla czynności nieodpłatnych ........................................ 510
Podstawa opodatkowania dla wewnątrzwspólnotowego przemieszczenia towarów .......................... 513
Świadczenia kompleksowe, koszty przenoszone na nabywcę i problem refakturowania .................... 513
Grunt a podstawa opodatkowania ........................................................................ 517
Korekta (zmniejszenie) podstawy opodatkowania – od 1.01.2021 r. ..................... 519
Korekta (zwiększenie) podstawy opodatkowania .................................................. 523
Przedawnienie prawa do korekty podstawy opodatkowania ................................ 524
Towary sprzedawane w opakowaniach zwrotnych ................................................ 526
Wartość opakowań wielokrotnego użytku na napoje a podstawa opodatkowania ................... 526
Art. 30. (uchylony). ......................................................................................................... 527
Art. 30a. ......................................................................................................................... 527
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 528
Fakultatywny sposób określania podstawy opodatkowania przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu paliw silnikowych ............................................ 530
Art. 30b. ......................................................................................................................... 532
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 533
Wartość celna ........................................................................................................ 533
Towary objęte procedurą uszlachetniania biernego ............................................... 534
Towary objęte procedurą odprawy czasowej ......................................................... 535
Towary objęte procedurą uszlachetniania czynnego IM/EX ................................... 535
Elementy włączane do podstawy opodatkowania w imporcie towarów ............... 536
Rabaty i upusty ..................................................................................................... 537
Art. 30c. ......................................................................................................................... 537
Art. 31. (uchylony). ......................................................................................................... 539
Art. 31a. ......................................................................................................................... 539
Art. 31b. ......................................................................................................................... 543
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 544
Przeliczanie kwot na pojedynczych fakturach korygujących in minus .................... 544
Przeliczanie kwot na pojedynczych fakturach korygujących in plus ....................... 545
Kurs stosowany na zbiorczej fakturze korygującej ................................................. 545
Kurs stosowany dla zbiorczej korekty wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów lub nabyć na reverse charge ............. 547
Przeliczanie kwot przez podatnika stosującego w VAT zasady z podatku dochodowego ......................... 547
Art. 32. ........................................................................................................................... 548
Uwagi ogólne ........................................................................................................ 548
Przesłanki określenia wysokości obrotu – stan prawny od 1.01.2008 r. ................. 551
Zasady ustalania podstawy opodatkowania .......................................................... 553
Uprzednie porozumienia cenowe .......................................................................... 554
Dział VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów ........................... 555
Art. 33. ........................................................................................................................... 555
Art. 33a. ......................................................................................................................... 559
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 560
Warunki zastosowania od 1.07.2020 r. ................................................................. 561
Art. 33b. ......................................................................................................................... 563
Art. 33c. (uchylony). ....................................................................................................... 565
Art. 34. ........................................................................................................................... 565
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 566
Wpłata podatku .................................................................................................... 568
Odwołanie od decyzji określającej kwotę podatku ................................................ 568
Postępowanie w przedmiocie wymiaru należności przywozowych, w tym podatkowych ..................... 569
Art. 35–36. (uchylone). ................................................................................................... 570
Art. 37. ........................................................................................................................... 570
Art. 38. ........................................................................................................................... 572
Art. 39. ........................................................................................................................... 573
Art. 39a. ......................................................................................................................... 573
Art. 40. ........................................................................................................................... 574
Dział VIII. Wysokość opodatkowania ................................................................................. 575
Rozdział 1. Stawki ............................................................................................................ 575
Art. 41. ........................................................................................................................... 575
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 578
Wymogi unijne w zakresie stawek podatku ........................................................... 579
Stawka podstawowa ............................................................................................. 581
Klasyfikacje statystyczne a stawki opodatkowania ................................................ 582
Stawka obniżona 7% (obecnie 8%) ....................................................................... 585
Stawka obniżona 5% ............................................................................................ 588
Stawki w budownictwie mieszkaniowym .............................................................. 589
Stawki w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów .......................................... 596
Stawki w eksporcie ................................................................................................ 596
Zaliczki na poczet eksportu towarów .................................................................... 602
Szczególne przypadki stosowania stawki 0% ........................................................ 603
Stawka ryczałtowa dla usług taksówkowych ......................................................... 604
Stawki obniżone w aktach wykonawczych ............................................................ 604
Stawki obniżone w gastronomii ............................................................................ 609
Zmiana stawek podatku – zasady stosowania stawek w okresie przejściowym ..... 612
Art. 42. ........................................................................................................................... 615
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 617
Warunki zastosowania stawki 0% ......................................................................... 618
Dowody potwierdzające wywóz i dostawę towaru ............................................... 623
Dowody potwierdzające wewnątrzwspólnotową dostawę nowych środków transportu ..................... 630
Niedopełnienie przez nabywcę warunków wywozu nowego środka transportu ........................... 631
Wykazanie wewnątrzwspólnotowej dostawy w ewidencjach ................................ 632
Wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie towarów własnych ............................... 636
Rozdział 1a. Wiążąca informacja stawkowa ................................................................... 637
Art. 42a. ......................................................................................................................... 637
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 637
Forma i treść wiążącej informacji stawkowej ......................................................... 638
Art. 42b. ......................................................................................................................... 639
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 641
Uprawniony wnioskodawca .................................................................................. 641
Elementy wniosku o wydanie WIS ......................................................................... 644
Przedmiot wniosku ................................................................................................ 645
Przeszkody do wydania WIS .................................................................................. 646
Art. 42c. ......................................................................................................................... 647
Art. 42ca. ........................................................................................................................ 651
Art. 42d. (uchylony). ....................................................................................................... 652
Art. 42e. ......................................................................................................................... 653
Art. 42f. (uchylony). ....................................................................................................... 655
Art. 42g. ......................................................................................................................... 655
Art. 42h. ......................................................................................................................... 657
Art. 42ha. ....................................................................................................................... 662
Art. 42i. .......................................................................................................................... 664
Rozdział 2. Zwolnienia ..................................................................................................... 665
Art. 43. ........................................................................................................................... 665
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 672
Dostawa towarów nabytych bez prawa do odliczenia – stan prawny od 1.01.2014 r. ....................... 675
Dostawa posiłków gotowych nabytych bez prawa do odliczenia .......................... 679
Dostawa produktów rolnych wykonywana przez rolnika ryczałtowego ................ 680
Dostawa znaczków pocztowych ............................................................................ 682
Dostawa części ciała ludzkiego ............................................................................. 682
Dostawa waluty, pieniędzy i złota ......................................................................... 683
Zwolnienia związane z dostawą gruntów ............................................................. 684
Zwolnienia związane z dostawą budynków – stan prawny od 1.01.2009 r. .......... 685
Dostawy dokonywane za pośrednictwem organów egzekucyjnych ...................... 688
Czynności wykonywane przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków ....... 690
Usługi zarządzania zasobami finansowymi ........................................................... 691
Oprogramowanie dla szkół ................................................................................... 693
Czynności wykonywane przez protetyków i techników dentystycznych ................ 693
Działalność opodatkowana podatkiem od gier ..................................................... 694
Nieodpłatne przekazanie żywności organizacjom pożytku publicznego ................ 698
Zwolnienia dla usług – stan prawny od 1.01.2011 r. ............................................. 699
Uwagi wstępne ................................................................................................. 699
Zwolnienie dotyczące usług pocztowych .......................................................... 700
Zwolnienie dotyczące usług w zakresie ochrony zdrowia ................................. 702
Usługi organizacji członkowskich, w tym religijnych i filozoficznych ................ 714
Usługi pomocy społecznej oraz opieki społecznej ............................................. 717
Usługi w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych ........................... 720
Usługi w zakresie edukacji i nauczania ............................................................. 720
Usługi w zakresie wynajmu nieruchomości i zakwaterowania .......................... 727
Usługi związane ze sportem ............................................................................. 730
Usługi kulturalne i związane z kulturą .............................................................. 732
Usługi zapewnienia personelu dla wykonywania niektórych usług zwolnionych ............................... 734
Usługi finansowe i ubezpieczeniowe ................................................................ 735
Możliwość wyboru opodatkowania usług finansowych ........................................ 743
Niektóre rozwiązania unijne niewprowadzone w Polsce ....................................... 744
Zwolnienia z aktów wykonawczych ...................................................................... 745
Art. 44. ........................................................................................................................... 747
Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów ........................................................ 749
Uwagi wstępne .............................................................................................................. 749
Art. 45. ........................................................................................................................... 749
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 750
Zwolnienia związane z objęciem szczególnymi procedurami celnymi ................... 751
Powrotny przywóz towarów ................................................................................. 751
Podmioty zajmujące się rybołówstwem morskim .................................................. 752
Gaz i energia ......................................................................................................... 752
Import towarów w przesyłkach pocztowych o wartości do 150 euro ................... 753
Art. 46. ........................................................................................................................... 753
Art. 47. ........................................................................................................................... 754
Art. 48. ........................................................................................................................... 757
Art. 49. ........................................................................................................................... 759
Art. 50. ........................................................................................................................... 760
Art. 51. (uchylony). ......................................................................................................... 760
Art. 52. ........................................................................................................................... 760
Art. 53. ........................................................................................................................... 761
Art. 54. ........................................................................................................................... 764
Art. 55. ........................................................................................................................... 764
Art. 56. ........................................................................................................................... 765
Art. 57. ........................................................................................................................... 769
Art. 58. ........................................................................................................................... 770
Art. 59. ........................................................................................................................... 770
Art. 60. ........................................................................................................................... 771
Art. 61. ........................................................................................................................... 772
Art. 62. ........................................................................................................................... 774
Art. 63. ........................................................................................................................... 776
Art. 64. ........................................................................................................................... 778
Art. 65. ........................................................................................................................... 779
Art. 66. ........................................................................................................................... 779
Art. 67. ........................................................................................................................... 779
Art. 68. ........................................................................................................................... 780
Art. 69. ........................................................................................................................... 781
Art. 70. ........................................................................................................................... 781
Art. 71. ........................................................................................................................... 783
Art. 72. ........................................................................................................................... 784
Art. 73. ........................................................................................................................... 784
Art. 74. ........................................................................................................................... 785
Art. 75. ........................................................................................................................... 788
Art. 76. ........................................................................................................................... 788
Art. 77. ........................................................................................................................... 788
Art. 78. ........................................................................................................................... 790
Art. 79. ........................................................................................................................... 790
Art. 80. ........................................................................................................................... 790
Art. 81. ........................................................................................................................... 791
Art. 82. ........................................................................................................................... 792
Art. 82a. ......................................................................................................................... 793
Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0% .......................................... 794
Art. 83. ........................................................................................................................... 794
Uwagi wstępne ..................................................................................................... 800
Zwolnienia związane z towarami dla transportu i rybołówstwem morskim .......... 800
Usługi i dostawy towarów związane z żeglugą morską ......................................... 802
Zwolnienia dla towarów związanych z transportem powietrznym ........................ 808
Usługi związane z ruchem powietrznym ............................................................... 810
Usługi najmu środków transportu ......................................................................... 811
Usługi związane z eksportem towarów ................................................................. 811
Usługi związane z importem towarów .................................................................. 813
Dostawy towarów do wolnych obszarów celnych lub składów celnych ................ 814
Transport międzynarodowy ................................................................................... 815
Uszlachetnianie, przerób i naprawa towarów ....................................................... 819
Dostawa sprzętu komputerowego do placówek oświatowych .............................. 823
Fikcyjne dostawy na rzecz podmiotów ułatwiających dostawy z użyciem interfejsów elektronicznych .................... 824
Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego .............. 824
Art. 84. ........................................................................................................................... 824
Art. 8