Publikacja omawia skomplikowaną, generującą wiele wątpliwości interpretacyjnych, problematykę raportowania schematów podatkowych (MDR) – obowiązku informowania organów podatkowych o planowanych, udostępnianych lub wdrażanych schematach podatkowych. Autorzy będący specjalistami z tego zakresu – sędziowie sądów administracyjnych, doradcy podatkowi, prawnicy i przedstawiciele doktryny – analizują najistotniejsze zagadnienia zarówno pod względem prawnym, jak i ekonomicznym w obszarze prawa unijnego, polskiego oraz międzynarodowych standardów (wytycznych OECD).W opracowaniu przedstawiono m.in.:• cechy rozpoznawcze dotyczące zmiany kwalifikacji dochodów,• przejrzystości podatkowej w kontekście priorytetów ESG,• wpływ idei transparentności podatkowej na standardy i ramy sprawozdawczości podatkowej,• główne założenia obowiązku informowania o schematach podatkowych,• konieczność uproszczenia przepisów i automatyzacji procesów,• istotę korzyści podatkowej w praktyce stosowania szczególnych klauzul antyabuzywnych (SAARs),• identyfikację wystąpienia schematu podatkowego w kontekście wewnętrznej procedury MDR,• wybrane aspekty tax compliance w zakresie MDR w wybranych systemach w Europie Środkowo-Wschodniej w porównaniu z modelem polskim,• narzędzia minimalizacji ryzyka w zakresie tax compliance MDR,• wyzwania tax compliance w Polsce i ich ocena w świetle danych statystycznych i wyników badań CATI,• kryterium głównej korzyści i jego obiektywny charakter,• standaryzację schematu podatkowego jako obiektywnej właściwości identyfikowanej subiektywnie,• obszary wspólne dla podatków i zrównoważonego rozwoju,• wykładnię unijnej dyrektywy o raportowaniu schematów podatkowych w świetle Karty praw podstawowych,• sankcje za niezaraportowanie schematów podatkowych,• wątpliwości dotyczące stosowania przepisów o MDR.Książka przeznaczona jest dla doradców podatkowych, biegłych rewidentów, księgowych, pracowników biur rachunkowych, dyrektorów finansowych oraz notariuszy. Będzie cennym źródłem wiedzy dla adwokatów, radców prawnych, sędziów, komorników i prokuratorów.
| Rodzaj: |
e-book |
| Format pliku: |
 |
| Autor: |
Agnieszka Tałasiewicz, Aleksander Brzozowski, Aleksander Werner, Aleksandra Rutkowska, Alina Barkowa, Anna Derdak, Dominik J. Gajewski, Dorota Jakubowska, Filip Majdowski, Jacek Leńczuk, Jadwiga Glumińska-Pawlic, Justyna Skwirowska, Katarzyna Kimla-Walenda, Konrad Kurpiewski, Maciej Kurasz, Maciej Przychodzeń, Magdalena Zalech, Marcin Lachowicz, Michał Goj, Mikołaj Kondej, Monika Laskowska, Piotr Karwat, Roman Wiatrowski, Wojciech Niedźwiedzki |
| Język publikacji: |
polski |
| Rok wydania: |
2024 |
| Liczba stron: |
276 |
| Serie: |
Zagadnienia Podatkowe |
Wykaz skrótów ....................................................................................................................13
Alina Barkowa, Agnieszka Tałasiewicz
Przejrzystość podatkowa w kontekście priorytetów ESG ......................................... 17
1. Wstęp .......................................................................................................................... 17
2. ESG – chwilowa moda czy trend ............................................................................ 17
3. Miejsce zagadnień podatkowych w analizie ESG ................................................ 19
4. Wpływ idei transparentności podatkowej na standardy i ramy sprawozdawczości podatkowej ............................................................................... 20
5. Program Współdziałania jako najwyższy poziom przejrzystości podatkowej ................................................................................................................ 25
Aleksander Brzozowski, Aleksandra Rutkowska
Czy wybór sposobu opodatkowania oznacza zmianę zasad opodatkowania? Rozważania w kontekście objaśnień MDR i pkt B.2 załącznika do dyrektywy DAC6 ..................................................................................... 27
1. Wstęp .......................................................................................................................... 27
2. Cecha rozpoznawcza dotycząca zmiany kwalifikacji dochodów w dyrektywie DAC6 oraz w Ordynacji podatkowej ............................................ 29
3. Wybór wskazywanych w literaturze przykładów uzgodnień mających spełniać cechę rozpoznawczą dotyczącą zmiany kwalifikacji dochodów i ich ocena ............................................................................................... 30
4. Podsumowanie .......................................................................................................... 35
Bibliografia ..................................................................................................................... 36
Anna Derdak
Informowanie o schematach podatkowych MDR w dobie digitalizacji ................ 38
1. Główne założenia obowiązku informowania o schematach podatkowych ..... 38
2. Nieuchronność stosowania technologii informatycznych przez administrację podatkową ............................................................................. 39
3. Obecna forma wykonywania obowiązku informacyjnego MDR ..................... 42
4. Konieczność uproszczenia przepisów i automatyzacji procesów ...................... 44
5. Wpływ obowiązku MDR na funkcjonowanie podatnika w obrocie ................ 49
6. Kierunki zmian ......................................................................................................... 50
Bibliografia ..................................................................................................................... 52
Jadwiga Glumińska-Pawlic, Piotr Karwat, Aleksander Werner
Określanie korzyści podatkowej w świetle unijnych i polskich regulacji ............. 55
1. Wstęp .......................................................................................................................... 55
2. Dyrektywa ATA ........................................................................................................ 55
3. Orzecznictwo TSUE ................................................................................................. 56
4. Konwencja wielostronna (MLI) ............................................................................. 59
5. Eliminacja korzyści podatkowej poprzez przedefiniowanie czynności stanowiących unikanie opodatkowania ............................................................... 59
6. Istota korzyści podatkowej w praktyce stosowania szczególnych klauzul antyabuzywnych (SAARs) ........................................................................ 62
7. Polskie rozwiązania GAAR i SAARs w zakresie ustalania korzyści podatkowej ................................................................................................................ 66
Bibliografia ..................................................................................................................... 69
Michał Goj
Przepisy o postępowaniu w sprawach informacji o schematach podatkowych i ich wpływ na kształtowanie praktyki MDR .................................... 70
Dorota Jakubowska
Blaski i cienie polskich przepisów o MDR – obserwacje, spostrzeżenia, postulaty .............................................................................................................................. 77
1. Wstęp .......................................................................................................................... 77
2. Identyfikacja wystąpienia schematu podatkowego w kontekście wewnętrznej procedury MDR – istota i znaczenie .............................................. 79
3. Inne szczególne cechy rozpoznawcze – jak liczyć próg 25 mln zł? ................... 80
4. MDR-2 – wartość dodana czy zbędny balast ....................................................... 84
5. Postulaty .................................................................................................................... 87
Katarzyna Kimla-Walenda
Tax compliance a regulacje dotyczące raportowania informacji o schematach podatkowych – perspektywa państw środkowoeuropejskich ........ 88
1. Wstęp .......................................................................................................................... 88
2. Ramy teoretyczne i przegląd badań ....................................................................... 89
3. Wybrane aspekty tax compliance w zakresie MDR w wybranych systemach w Europie Środkowo-Wschodniej w porównaniu z modelem polskim .................................................................................................. 90
3.1. Harmonogram wdrażania i zakres regulacji .................................................91
3.2. Różnice w implementacji wybranych definicji .............................................93
3.3. Narzędzia minimalizacji ryzyka w zakresie tax compliance MDR ............95
3.4. Kary za nieprzestrzeganie obowiązków raportowania MDR .................... 96
4. Wyzwania tax compliance w Polsce i ich ocena w świetle danych statystycznych i wyników badań CATI ................................................................. 98
5. Dyskusja ................................................................................................................... 105
Bibliografia ................................................................................................................... 107
Mikołaj Kondej
Czy raportowanie schematu podatkowego oznacza przyznanie się do unikania opodatkowania? O relacjach między zakresem klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania i przepisami o MDR .................................... 109
1. Wstęp ........................................................................................................................ 109
2. Zarys kryteriów identyfikacji unikania opodatkowania i raportowania schematów podatkowych ...................................................................................... 109
3. Kryterium kwalifikowanego korzystającego ..................................................... 111
4. Schematy raportowane na podstawie kryterium głównej korzyści oraz ogólnej cechy rozpoznawczej ....................................................................... 111
4.1. Kryterium głównej korzyści a unikanie opodatkowania ..........................111
4.2. Ogólne cechy rozpoznawcze a unikanie opodatkowania ..........................115
5. Szczególne cechy rozpoznawcze ........................................................................... 117
6. Inne szczególne cechy rozpoznawcze .................................................................. 119
7. Podsumowanie ........................................................................................................ 120
Bibliografia ................................................................................................................... 121
Maciej Kurasz, Justyna Skwirowska
Obowiązek raportowania schematów podatkowych innych niż schematy podatkowe transgraniczne a zasada proporcjonalności ......................................... 122
1. Wstęp ........................................................................................................................ 122
2. Zasada proporcjonalności ..................................................................................... 123
3. Ratio legis instytucji MDR .................................................................................... 124
4. Zasada proporcjonalności a polskie uregulowania wychodzące poza minimalny standard dyrektywy 2018/822 .......................................................... 127
5. Podsumowanie ........................................................................................................ 133
Bibliografia ................................................................................................................... 133
Konrad Kurpiewski, Maciej Przychodzeń, Agata Śliwińska
Subiektywna identyfikacja schematu podatkowego ................................................ 135
1. Wstęp ........................................................................................................................ 135
2. Definicja schematu podatkowego ........................................................................ 135
3. Podmioty, na których spoczywają obowiązki informacyjne ........................... 137
4. Wiedza o stanie faktycznym jako element subiektywny a obowiązki informacyjne na gruncie MDR ............................................................................ 139
5. Kryterium głównej korzyści i jego obiektywny charakter ............................... 139
6. Standaryzacja schematu podatkowego jako obiektywna właściwość identyfikowana subiektywnie ....................................................................... ....... 142
7. Identyfikacja obowiązków informacyjnych jedynie przez promotora ........... 143
8. Identyfikacja obowiązków informacyjnych jedynie przez korzystającego .... 145
9. Obowiązek raportowania przez korzystającego mimo subiektywnego przeświadczenia o braku schematu ..................................................................... 146
10. Podsumowanie ........................................................................................................ 147
Bibliografia ................................................................................................................... 147
Monika Laskowska
Transparentność podatkowa jako istotny aspekt zrównoważonego rozwoju korporacji międzynarodowych .................................................................... 149
1. Wstęp ........................................................................................................................ 149
2. Znaczenie ESG ........................................................................................................ 150
3. Czy podatki są ważne dla zrównoważonego rozwoju? ..................................... 151
4. Obszary wspólne dla podatków i zrównoważonego rozwoju .......................... 154
5. Transparentność podatkowa ................................................................................ 156
6. Podsumowanie ........................................................................................................ 158
Bibliografia ................................................................................................................... 159
Jacek Leńczuk
Problemy w zakresie stosowania przepisów o MDR ................................................ 161
1. Wstęp ........................................................................................................................ 161
2. Tryb legislacyjny ..................................................................................................... 162
3. Implementacja ......................................................................................................... 164
4. Niejasne przepisy .................................................................................................... 166
6. Tajemnica zawodowa ............................................................................................. 172
7. Podsumowanie ........................................................................................................ 174
Bibliografia ................................................................................................................... 175
Filip Majdowski
Wykładnia unijnej dyrektywy o raportowaniu schematów podatkowych w świetle Karty praw podstawowych ........................................................................... 177
1. Wstęp (zagadnienie prawne, tło sporu) ............................................................... 177
2. Ramy prawne – kluczowe regulacje prawne ....................................................... 179
2.1. Prawo unijne – postanowienia dyrektywy w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania ..........................................179
2.2. Prawo krajowe – belgijska implementacja ...................................................182
3. Opinia Rzecznika Generalnego ........................................................................... 182
4. Rozstrzygnięcie Trybunału ................................................................................... 184
4.1. Wstęp .................................................................................................................184
4.2. Zarzut naruszenia prawa do prywatności z art. 7 KPP ..............................185
4.3. Zarzut naruszenia prawa do rzetelnego procesu z art. 47 KPP ................189
5. Nowelizacja dyrektywy w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania ....................................................................................................... 189
6. Szerszy wpływ wyroku TSUE – prawnicza tajemnica zawodowa .................. 190
7. Kontekst polski ....................................................................................................... 192
8. Podsumowanie ........................................................................................................ 193
Bibliografia ................................................................................................................... 195
Wojciech Niedźwiedzki
Sankcje za niezaraportowanie schematów podatkowych w kontekście zasady proporcjonalności .............................................................................................. 197
1. Wstęp ........................................................................................................................ 197
2. Regulacje międzynarodowe, unijne i krajowe .................................................... 198
3. Sankcje karne skarbowe ........................................................................................ 199
4. Sankcje administracyjne ....................................................................................... 201
5. Sankcje w innych krajach ...................................................................................... 202
6. Zjawisko masowego raportowania lub jego braku ............................................ 203
7. Sankcje a zasada proporcjonalności .................................................................... 204
8. Podsumowanie ........................................................................................................ 205
Bibliografia ................................................................................................................... 206
Krzysztof Schulz
Obowiązki inne niż raportowe ciążące na międzynarodowej grupie kapitałowej na tle przepisów o MDR ........................................................................... 207
1. Wstęp ........................................................................................................................ 207
2. Obowiązek wprowadzenia i stosowania wewnętrznej procedury .................. 209
3. Problematyka stosowania wewnętrznej procedury w międzynarodowej grupie kapitałowej .................................................................................................. 213
3.1. Zakres przedmiotowy wewnętrznej procedury ..........................................213
3.2. Wewnętrzna procedura w zagranicznej grupie kapitałowej .....................214
3.3. Problematyka przyjęcia wewnętrznej procedury w międzynarodowej grupie ............................................................................214
4. Skutki naruszenia przepisów dotyczących wewnętrznej procedury .............. 218
5. Podsumowanie ........................................................................................................ 219
Bibliografia ................................................................................................................... 219
Anna Sobierajska-Sokół
Organizacja procesu analiz informacji o schematach podatkowych prowadzonych przez Szefa KAS ................................................................................... 221
1. Otoczenie prawne składania informacji o schematach podatkowych ........... 221
2. Analiza informacji o schematach podatkowych prowadzona przez Szefa KAS ...................................................................................................... 223
3. Podsumowanie ........................................................................................................ 228
Beata Sobocha-Holc
Ochrona praw podatnika z zastosowaniem zasady in dubio pro tributario ....... 230
1. Wstęp ........................................................................................................................ 230
2. Stosowanie zasady in dubio pro tributario przed 1.01.2016 r. .......................... 231
3. Stosowanie art. 2a o.p. w orzecznictwie sądów administracyjnych ............... 232
4. Zasada in dubio pro tributario a wątpliwości dotyczące stanu faktycznego .............................................................................................................. 240
5. Podsumowanie ........................................................................................................ 241
Bibliografia ................................................................................................................... 242
Beata Sobocha-Holc
Ochrona praw podatnika z zastosowaniem Karty praw podstawowych ............. 243
1. Wstęp ........................................................................................................................ 243
2. Wyrok TSUE w sprawie Orde van Vlaamse Balies i in. a polskie przepisy dotyczące zwolnienia z prawnie chronionej tajemnicy .................................... 243
3. Przepisy Karty praw podstawowych istotne z punktu widzenia ochrony praw podatnika ................................................................................................................. 247
4. Podsumowanie ........................................................................................................ 250
Bibliografia ................................................................................................................... 251
Roman Wiatrowski
Zakres ochrony prawnej raportujących MDR przed odpowiedzialnością za przestępstwa i wykroczenia skarbowe ................................................................... 253
1. Charakter i cel przepisów o MDR ........................................................................ 253
2. Odpowiedzialność karna skarbowa za naruszenie obowiązków określonych w przepisach o MDR ....................................................................... 254
3. Wątpliwości dotyczące wykładni przepisów o MDR ........................................ 260
4. Przepisy o MDR jako przedmiot indywidualnych interpretacji ..................... 263
5. Podsumowanie ........................................................................................................ 265
Bibliografia ................................................................................................................... 265
Magdalena Zalech
MDR w kontekście transakcji oraz reorganizacji międzynarodowych: praktyczne aspekty i wyzwania .................................................................................... 267
1. Wstęp ........................................................................................................................ 267
2. Cel wprowadzenia przepisów o MDR ................................................................. 268
3. Szeroki zakres wdrożenia MDR w Polsce ........................................................... 270
3.1. Eksterytorialność polskich przepisów o MDR ............................................270
3.2. Cechy rozpoznawcze – transpozycja dyrektywy DAC6 do polskiego porządku prawnego .........................................................................................271
4. Termin raportowania MDR .................................................................................. 272
5. Kilka podmiotów zobowiązanych do raportowania MDR .............................. 274
6. Raportowanie za granicą a obowiązki raportowe w Polsce ............................. 275
7. Podsumowanie ........................................................................................................ 277
Bibliografia ................................................................................................................... 278
