Opis produktu
Komentarze
Spis treści
\n\nKomentarz obejmuje analizę przepisów regulujących opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zawartych w ustawie z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.\n \n W trzecim wydaniu uwzględnione zostały zmiany dotyczące m.in.:\n • zasad opodatkowania dla przychodów z najmu, wprowadzonych od 1 stycznia 2023 r.; z tą datą podatnicy osiągający przychody z najmu prywatnego (tj. osiąganego poza działalnością gospodarczą) opodatkowują je wyłącznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, \n • wprowadzenia limitowanego odliczania składek na ubezpieczenie zdrowotne przez podatników stosujących ryczałt,\n • wydłużenia terminu składania zeznań rocznych PIT28 oraz PIT28S do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym,\n • podwyższenia procentu podatku, który można przekazać organizacji pożytku publicznego z 1 do 1,5%,\n • przepisów o tzw. uldze na złe długi.
Cechy
| Rodzaj: | e-book |
| Format pliku: |
 |
| Autor: | Aleksandra Wrzesińska-Nowacka, Arkadiusz Cudak, Stanisław Bogucki |
| Język publikacji: | polski |
| Rok wydania: | 2023 |
| Serie: | Komentarze LEX |
Wykaz skrótów | str. 21
Wstęp | str. 27
Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne | str. 37
Rozdział 1
Przepisy ogólne | str. 39
Art. 1. [Przedmiot ustawy] | str. 39
Uwagi ogólne | str. 40
Podmioty zryczałtowanego podatku dochodowego | str. 41
Zasady opodatkowania dochodów osób fizycznych | str. 42
Przedmiot opodatkowania | str. 45
Art. 1a. [Opodatkowanie przychodów przedsiębiorstwa w spadku] | str. 46
Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych | str. 47
Obowiązek sporządzenia na dzień otwarcia spadku wykazu składników majątku przedsiębiorstwa w spadku | str. 49
Właściwość naczelnika urzędu skarbowego w sprawach opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym przedsiębiorstwa w spadku | str. 50
Art. 2. [Formy zryczałtowanego podatku dochodowego] | str. 50
Uwagi ogólne | str. 51
Formy opodatkowania | str. 52
2.1. Pojęcie ryczałtu podatkowego | str. 52
2.2. Formy opodatkowania uregulowane w ustawie | str. 53
2.2.1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | str. 54
2.2.2. Karta podatkowa (wzmianka) | str. 56
2.2.3. Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych (wzmianka) | str. 58
Podział wpływów podatkowych między budżet państwa i jednostki samorządu terytorialnego | str. 59
Art. 3. [Przychody opodatkowane w formach zryczałtowanych a przychody z innych źródeł] | str. 60
Uwagi ogólne | str. 60
Wyjątkowy charakter podatków opłacanych w formie zryczałtowanej w stosunku do opodatkowania na zasadach ogólnych | str. 61
Konsekwencje w praktyce odrębnego opodatkowania w formie zryczałtowanej | str. 62
Art. 4. [Definicje legalne] | str. 65
Uwagi ogólne | str. 69
Zakres definicji legalnych użytych w ustawie (art. 4 ust. 1) | str. 70
2.1. Działalność usługowa (art. 4 ust. 1 pkt 1) | str. 70
2.2. Działalność gastronomiczna (art. 4 ust. 1 pkt 2) | str. 74
2.3. Działalność usługowa w zakresie handlu (art. 4 ust. 1 pkt 3) | str. 78
2.4. Działalność wytwórcza (art. 4 ust. 1 pkt 4) | str. 85
2.5. Towary (art. 4 ust. 1 pkt 5) | str. 87
2.6. Dowody zakupu (art. 4 ust. 1 pkt 6) | str. 88
2.7. Karty przychodów (art. 4 ust. 1 pkt 7) | str. 93
2.8. Podatek dochodowy na ogólnych zasadach (art. 4 ust. 1 pkt 8) | str. 94
2.9. Księgi (art. 4 ust. 1 pkt 9) | str. 95
2.10. Gospodarstwo rolne (art. 4 ust. 1 pkt 10) | str. 98
2.11. Wolny zawód (art. 4 ust. 1 pkt 11) | str. 100
2.12. Pozarolnicza działalność gospodarcza (art. 4 ust. 1 pkt 12) | str. 134
2.13. Urząd skarbowy (art. 4 ust. 1 pkt 13) | str. 140
2.14. Przedsiębiorstwo w spadku (art. 4 ust. 1 pkt 14) | str. 143
2.15. Zmarły przedsiębiorca (art. 4 ust. 1 pkt 15) | str. 144
2.16. Zarząd sukcesyjny (art. 4 ust. 1 pkt 16) | str. 145
2.17. Ustawa – Ordynacja podatkowa (art. 4 ust. 1 pkt 17) | str. 148
2.18. Ustawa o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom (art. 4 ust. 1 pkt 18) | str. 148
Sposób przeliczania kwot wyrażanych w euro (art. 4 ust. 2) | str. 149
Odpowiednie stosowanie przepisów dotyczących prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów do dokumentowania zakupu towarów (art. 4 ust. 3) | str. 152
Znaczenie użycia oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU (art. 4 ust. 4) | str. 153
Art. 5. [Brak obowiązku prowadzenia ksiąg] | str. 154
Ogólna zasada braku obowiązku prowadzenia ksiąg, odnosząca się do podatników opodatkowanych w formach zryczałtowanych | str. 154
Rozumienie zwrotu „chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej”, stanowiącego podstawę wprowadzenia wyjątku od zasady ogólnej | str. 155
Bezzasadność wprowadzania odstępstwa od ogólnej zasady dla podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych | str. 156
Rozdział 2
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | str. 157
Art. 6. [Przychody podlegające opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych] | str. 157
Źródła przychodów podlegających
opodatkowaniu | str. 160
Pozarolnicza działalność gospodarcza | str. 161
Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej | str. 167
Różnice kursowe | str. 182
Przychody z innych źródeł (art. 20 ust. 1c u.p.d.o.f.) | str. 186
Przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i innych umów o podobnym charakterze, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.f. | str. 187
Limity przychodów uprawniające do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych | str. 195
Art. 7. [Podatnicy rozpoczynający działalność w roku podatkowym] | str. 199
Uwagi ogólne | str. 199
Rozpoczęcie działalności gospodarczej | str. 200
Likwidacja działalności gospodarczej | str. 204
Art. 8. [Wyłączenie opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych] | str. 208
Uwagi ogólne | str. 211
Podatnicy opłacający podatek w formie karty podatkowej (art. 8 ust. 1 pkt 1) | str. 214
Podatnicy korzystający na podstawie odrębnych przepisów z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego (art. 8 ust. 1 pkt 2) | str. 215
Podatnicy osiągający w całości lub w części przychody z określonej działalności (art. 8 ust. 1 pkt 3) | str. 216
4.1. Uwagi ogólne | str. 216
4.2. Podatnicy osiągający w całości lub w części przychody z tytułu prowadzenia aptek (art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. a) | str. 220
4.3. Podatnicy osiągający w całości lub w części przychody z tytułu działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych (art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. c) | str. 223
4.4. Podatnicy osiągający w całości lub w części przychody z tytułu działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych (art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f) | str. 224
Podatnicy wytwarzający wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym (art. 8 ust. 1 pkt 4) | str. 227
5.1. Uwagi ogólne | str. 227
5.2. Wyroby podlegające podatkowi akcyzowemu | str. 228
5.3. Wytwarzanie wyrobów akcyzowych | str. 240
5.4. Podmioty wytwarzające wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym | str. 241
5.5. Wytwarzanie energii elektrycznej z odnawialnych źródeł | str. 244
Podjęcie działalności prowadzonej dotychczas samodzielnie przez drugiego z małżonków bądź w spółce z nim (art. 8 ust. 1 pkt 5) | str. 248
Podatnik wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą na rzecz byłych lub obecnych pracodawców (art. 8 ust. 2) | str. 250
Konsekwencje uzyskania przychodu z niektórych rodzajów działalności w trakcie roku podatkowego (art. 8 ust. 3) | str. 255
Art. 9. [Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych] | str. 258
Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą | str. 260
Podatnicy osiągający przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1a u.z.p.d.f. | str. 269
Podatnicy osiągający przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1d u.z.p.d.f. | str. 269
Art. 10. [Stosowanie do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zwolnień od podatku dochodowego] | str. 270
Uwagi ogólne | str. 271
Zwolnienia od opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (odpowiednie stosowanie niektórych zwolnień od podatku dochodowego od osób fizycznych) | str. 277
2.1. Art. 21 ust. 1 pkt 28a u.p.d.o.f. | str. 277
2.2. Art. 21 ust. 1 pkt 29 u.p.d.o.f. | str. 278
2.3. Art. 21 ust. 1 pkt 29aa u.p.d.o.f. | str. 282
2.4. Art. 21 ust. 1 pkt 29b u.p.d.o.f. | str. 284
2.5. Art. 21 ust. 1 pkt 43 u.p.d.o.f. | str. 286
2.6. Art. 21 ust. 1 pkt 46 u.p.d.o.f. | str. 292
2.7. Art. 21 ust. 1 pkt 46c u.p.d.o.f. | str. 298
2.8. Art. 21 ust. 1 pkt 47a u.p.d.o.f. | str. 298
2.9. Art. 21 ust. 1 pkt 71a u.p.d.o.f. | str. 300
2.10. Art. 21 ust. 1 pkt 102a u.p.d.o.f. | str. 301
2.11. Art. 21 ust. 1 pkt 111 u.p.d.o.f. | str. 301
2.12. Art. 21 ust. 1 pkt 114 u.p.d.o.f. | str. 302
2.13. Art. 21 ust. 1 pkt 121 u.p.d.o.f. | str. 303
2.14. Art. 21 ust. 1 pkt 121a u.p.d.o.f. | str. 304
2.15. Art. 21 ust. 1 pkt 122 u.p.d.o.f. | str. 305
2.16. Art. 21 ust. 1 pkt 125 u.p.d.o.f. | str. 306
2.17. Art. 21 ust. 1 pkt 125a u.p.d.o.f. | str. 307
2.18. Art. 21 ust. 1 pkt 129 u.p.d.o.f. | str. 308
2.19. Art. 21 ust. 1 pkt 131a u.p.d.o.f. | str. 308
2.20. Art. 21 ust. 1 pkt 136 u.p.d.o.f. | str. 310
2.21. Art. 21 ust. 1 pkt 137 u.p.d.o.f. | str. 310
2.22. Art. 21 ust. 1 pkt 155 u.p.d.o.f. | str. 311
Art. 11. [Odliczenia od przychodów] | str. 312
Uwagi wstępne | str. 316
Strata podatkowa | str. 317
Wydatki podlegające odliczeniu od przychodów | str. 319
Sposób odliczenia strat i wydatków w przypadku podatników osiągających przychody opodatkowane różnymi stawkami | str. 328
Zwiększenie i zmniejszenie przychodów z uwagi na nieterminową zapłatę świadczenia pieniężnego | str. 329
Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne | str. 342
Art. 12. [Wysokość ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych] | str. 344
Uwagi ogólne | str. 355
Stawka 17% (art. 12 ust. 1 pkt 1) | str. 358
Stawka 15% (art. 12 ust. 1 pkt 2) | str. 358
Stawka 14% (art. 12 ust. 1 pkt 2a) | str. 380
Stawka 12% (art. 12 ust. 1 pkt 2b) | str. 384
Stawka 10% (art. 12 ust. 1 pkt 3) | str. 385
Stawka 8,5% oraz 12,5% (art. 12 ust. 1 pkt 4) | str. 386
Stawka 8,5% (art. 12 ust. 1 pkt 5) | str. 391
Stawka 5,5% (art. 12 ust. 1 pkt 6) | str. 394
Stawka 3% (art. 12 ust. 1 pkt 7) | str. 395
Stawka 2% (art. 12 ust. 1 pkt 8) | str. 417
Zasada pobierania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania (art. 12 ust. 2) | str. 418
Ustalanie stawki ryczałtu w przypadku podatnika prowadzącego działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu (art. 12 ust. 3) | str. 420
13.1. Ustalanie stawki ryczałtu według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności w przypadku prowadzenia ewidencji przychodów (art. 12 ust. 3 zdanie pierwsze) | str. 420
13.2. Ustalanie stawki ryczałtu w przypadku nieprowadzenia przez podatnika ewidencji przychodów (art. 12 ust. 3 zdanie drugie) | str. 422
Określanie przychodu z udziału w spółce (art. 12 ust. 5 i 9) | str. 424
Określanie przychodów małżonków pozostających we wspólności majątkowej z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i umów o podobnym charakterze (art. 12 ust. 6–8c) | str. 426
Odpowiednie określanie przychodów z art. 6 ust. 1d u.z.p.d.f. (art. 12 ust. 9a) | str. 431
Stawka ryczałtu 10% od przychodów ewidencjonowanych w przypadku odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości oraz termin płatności tego ryczałtu (art. 12 ust. 10 i 10b) | str. 433
17.1. Stawka ryczałtu 10% | str. 433
17.2. Przedmiot opodatkowania stawką 10% | str. 433
17.3. Warunki zastosowania stawki 10% | str. 437
17.4. Termin płatności ryczałtu (art. 12 ust. 10b) | str. 439
Opodatkowanie przychodów ryczałtem ze zbycia nieruchomości mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej (art. 12 ust. 10a) | str. 440
Stosowanie przepisów art. 27 ust. 8–9a u.p.d.o.f. do przychodów opodatkowanych ryczałtem osiąganych za granicą (art. 12 ust. 12) | str. 441
Odniesienie limitu określonego w art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a u.z.p.d.f. łącznie do obojga małżonków (art. 12 ust. 13) | str. 444
Odniesienie limitów określonych w art. 12 ust. 1 pkt 4 u.z.p.d.f. odrębnie do przychodów osiąganych z wymienionych w art. 12 ust. 4 u.z.p.d.f. źródeł przychodów
(art. 12 ust. 14) | str. 444
Art. 13. (uchylony) | str. 445
Art. 13a. [Ulga abolicyjna] | str. 445
Odpowiednie stosowanie ulgi abolicyjnej do podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych | str. 446
Możliwość zastosowania ulgi abolicyjnej przez podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych tylko do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej | str. 447
Możliwość skorzystania z ulgi abolicyjnej przez podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych bez względu na to, czy zagraniczne dochody z pracy zostały opodatkowane w państwie ich źródła | str. 448
Możliwość odliczenia ulgi abolicyjnej tylko w zeznaniu rocznym | str. 449
Nieobjęcie ulgą abolicyjną przychodów osiąganych w krajach i na terytoriach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową | str. 450
Art. 14–14b. (uchylone) | str. 452
Art. 15. [Obowiązek posiadania i przechowywania dowodów zakupu towarów oraz prowadzenia ewidencji] | str. 452
Uwagi ogólne | str. 455
Obowiązek posiadania dowodów zakupu towarów (art. 15 ust. 1) | str. 457
Obowiązek prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (art. 15 ust. 1, 10) | str. 458
Obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów (art. 15 ust. 1, 1a, 2, 3, 11) | str. 459
Obowiązek i sposób przechowywania ewidencji przychodów oraz dowodów, na podstawie których są dokonywane wpisy do ewidencji, a także dowodów zakupu towarów (art. 15 ust. 4, 8, 9) | str. 463
Art. 16. [Delegacja ustawowa – sposób prowadzenia ewidencji oraz wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych] | str. 465
Obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów według wzoru określonego w załączniku do rozporządzenia | str. 467
Przypadki obligatoryjnego dokonywania zapisów w ewidencji przychodów na podstawie faktur, faktur RR, rachunków oraz dokumentów celnych | str. 468
Przypadki dokonywania zapisów w ewidencji niektórych przychodów dopiero na podstawie dowodów potwierdzających faktyczne uzyskanie przychodów | str. 469
Możliwość dokonywania zapisów w ewidencji przychodów na podstawie dziennego zestawienia faktur | str. 470
Obowiązek dokonywania zapisów w ewidencji przychodów w porządku chronologicznym | str. 470
Możliwość ewidencjonowania przychodów w ewidencji przychodów łącznie z podatkiem od towarów i usług | str. 471
Możliwość i sposób prowadzenia ewidencji przychodów przy użyciu technik
informatycznych | str. 471
Możliwość i warunki rezygnacji z prowadzenia ewidencji przychodów | str. 472
Możliwość i sposób wykazywania odliczeń od przychodów, obniżek oraz ulg od ryczałtu, a także doliczeń do ryczałtu | str. 473
Obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów rzetelnie i w sposób niewadliwy | str. 474
Zdefiniowanie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także prowadzenie ich wykazu | str. 477
Możliwość i sposób prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w systemie teleinformatycznym | str. 482
Art. 17. [Określenie wartości niezewidencjonowanego przychodu przez organ podatkowy] | str. 482
Określenie wartości niezewidencjonowanego przychodu w przypadku nieprowadzenia ewidencji przychodów lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym | str. 484
Określenie wartości niezewidencjonowanego przychodu w przypadku stwierdzenia istnienia powiązań podatnika, o których mowa w art. 23m ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.f. | str. 497
Określenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych od kwoty niezewidencjonowanego przychodu | str. 502
Określenie wartości niezewidencjonowanego przychodu w przypadku prowadzenia ewidencji sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym | str. 502
Problem charakteru decyzji wydawanej na podstawie art. 17 ust. 1 u.z.p.d.f. oraz przedawnienia do wydania tej decyzji | str. 504
Art. 18–19. (uchylone) | str. 516
Art. 20. [Wykaz składników majątku] | str. 517
Uchylenie obowiązku sporządzania spisu z natury | str. 517
Sytuacje objęte obowiązkiem sporządzenia wykazu składników majątku | str. 518
Obowiązek prowadzenia wykazu składników majątku w przypadku przekształcenia lub przejęcia spółek | str. 519
Art. 21. [Obowiązek obliczenia i wpłacenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych] | str. 520
Obowiązek obliczenia, złożenia zeznania i wpłacenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (art. 21 ust. 1–5) | str. 528
1.1. Termin płatności ryczałtu (art. 21 ust. 1) | str. 528
1.2. Przedawnienie zobowiązania podatkowego z tytułu ryczałtu | str. 530
1.3. Skutki braku zapłaty ryczałtu w ustawowym terminie | str. 532
1.4. Obliczanie ryczałtu | str. 534
1.5. Wpłata ryczałtu | str. 535
1.6. Wydłużone terminy obliczania i wpłaty ryczałtu (art. 21 ust. 1aa i ust. 1b) | str. 537
1.7. Zawieszenie działalności gospodarczej | str. 539
1.8. Obowiązki podatnika w związku z zawieszeniem wykonywania działalności gospodarczej | str. 541
1.9. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych dotyczący okresu zawieszenia (art. 21 ust. 1g–1j) | str. 542
1.10. Zeznanie roczne o wysokości uzyskanego przychodu (art. 21 ust. 2 pkt 2) | str. 544
1.11. Decyzje dotyczące ryczałtu (art. 21 ust. 4) | str. 548
1.12. Termin obliczenia pierwszego ryczałtu przez przedsiębiorstwo w spadku (art. 21 ust. 5a) | str. 552
Kredyt podatkowy (art. 21 ust. 6–15) | str. 553
Art. 21a. (uchylony) | str. 565
Art. 21b. [Przekazanie 1,5% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego] | str. 565
Przekazanie przez naczelnika urzędu skarbowego na wniosek podatnika 1,5% podatku należnego organizacji pożytku publicznego | str. 568
Przesłanki odstąpienia od przekazania przez naczelnika urzędu skarbowego na wniosek podatnika 1,5% podatku należnego organizacji pożytku publicznego | str. 571
Przekazanie organizacji pożytku publicznego zbiorczej informacji o danych identyfikacyjnych podatnika i przekazanej przez niego kwocie, a także o przeznaczeniu przekazanej kwoty | str. 573
Delegacja ustawowa do upoważnienia organu innego niż naczelnik urzędu skarbowego do czynności związanych z przekazywaniem na wniosek podatnika 1,5% podatku należnego organizacji pożytku publicznego | str. 574
Art. 21c. [Udostępnienie zeznania podatkowego za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym oraz jego akceptacja przez podatnika] | str. 574
Możliwość składania zeznań przez akceptację przygotowanego przez KAS zeznania | str. 575
Wyłączenia podmiotowe | str. 576
Udostępnianie zeznań na portalu podatnika | str. 576
Art. 21d. [Korekta zeznania podatkowego] | str. 577
Korekta zeznania przez organ podatkowy z uwagi na błędy lub oczywiste omyłki powstałe z winy organu podatkowego | str. 578
Tryb dokonywania korekty | str. 578
Nienaliczanie odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku do dnia złożenia korekty | str. 579
Art. 22. [Obowiązki podatnika w przypadku utraty warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych] | str. 579
Utrata warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych | str. 580
Obowiązki podatnika związane z utratą prawa do opodatkowania | str. 582
Rozdział 3
Karta podatkowa | str. 584
Art. 23–41. (pominięte) | str. 584
Rozdział 4
Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych | str. 585
Art. 42–51. (pominięte) | str. 585
Rozdział 5
Przepisy wspólne | str. 586
Art. 52. [Delegacja ustawowa – wzory dokumentów] | str. 586
Uwagi ogólne | str. 587
Upoważnienie do udostępnienia wzorów (art. 52 ust. 1) | str. 588
Art. 53. (uchylony) | str. 588
Art. 54–55. (pominięte) | str. 588
Rozdział 6
Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe | str. 589
Art. 56–57. (pominięte) | str. 589
Art. 57a. [Zwolnienie od podatku kwoty umorzenia zaległości oraz zwrotu] | str. 589
Cel wprowadzenia ustawy abolicyjnej | str. 590
Sposób stosowania zwolnienia od podatku, jak również kwoty umorzenia zaległości oraz kwoty zwrotu | str. 591
Art. 57aa. [Ulga e-TOLL] | str. 594
Zakres ulgi e-TOLL | str. 595
Sposób obliczenia ulgi e-TOLL | str. 596
Art. 57ab. [Zwolnienie od podatku kwoty jednorazowego świadczenia wypłacanego w związku z sytuacją ekologiczną na Odrze] | str. 597
Art. 57b. [Darowizny odliczane od przychodu przekazywane Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych, Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych] | str. 600
Cel i termin odliczenia darowizn od przychodu | str. 602
Sposób odliczenia darowizn od przychodu | str. 603
Zamknięty katalog podmiotów obdarowanych | str. 604
Art. 57c. [Zwolnienie z obowiązku zwiększenia przychodów] | str. 604
Przejściowy charakter regulacji związany z nadzwyczajną sytuacją wywołaną pandemią COVID-19 | str. 606
Przesłanki zastosowania ulgi za złe długi będące konsekwencją braku zapłaty przez podatnika należności z tytułu nabytych towarów lub usług | str. 606
Art. 57d. [Ulga za złe długi w przypadku podatników ponoszących negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu epidemii COVID-19] | str. 608
Przejściowy charakter regulacji | str. 608
Przesłanki zastosowania ulgi za złe długi w przypadku podatników ponoszących negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu epidemii COVID-19 | str. 609
Art. 57e. [Odliczenie darowizn sprzętu komputerowego na rzecz placówek oświatowych] | str. 609
Możliwość i termin odliczenia od przychodu darowizn rzeczowych, których przedmiotem są komputery przenośne będące laptopami lub tabletami | str. 611
Zamknięty katalog podmiotów obdarowanych | str. 611
Art. 57f. [Kwoty darowizn podlegających odliczeniu] | str. 612
Możliwość odliczania darowizn jedynie w kwotach faktycznie dokonanych jako zasada w podatkach dochodowych | str. 612
Kwota przekazanych darowizn w przypadku darowizn dokonanych na podstawie art. 57b i 57e u.z.p.d.f. | str. 613
Art. 57g. [pominięty] | str. 613
Art. 57h. [Złożenie wniosku o przekazanie 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego po terminie, jeżeli nie zostanie odwołany stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19] | str. 613
Termin złożenia wniosku w sprawie przekazania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego w czasie stanu epidemii ogłoszonego z powodu COVID-19 | str. 614
Odpowiednie stosowanie w zakresie nieuregulowanym przepisów art. 21b u.z.p.d.f. | str. 615
Art. 58. [Wejście w życie] | str. 615
Wejście w życie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i jej vacatio legis | str. 616
Możliwość opodatkowania ryczałtem przychodów osiągniętych od 1.01.1999 r. | str. 617
Wcześniejsze wejście w życie regulacji zawierających delegacje do wydania aktów wykonawczych | str. 618
Konsekwencje wejścia w życie art. 56 pkt 4 lit. e u.z.p.d.f. | str. 619
Załączniki
Załącznik nr 1. (pominięty) | str. 620
Załącznik nr 2. (uchylony) | str. 620
Załącznik nr 3–6. (pominięte) | str. 620
Bibliografia | str. 621
Wykaz orzecznictwa | str. 635
Indeks rzeczowy | str. 647
Autorzy | str. 657
Wstęp | str. 27
Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne | str. 37
Rozdział 1
Przepisy ogólne | str. 39
Art. 1. [Przedmiot ustawy] | str. 39
Uwagi ogólne | str. 40
Podmioty zryczałtowanego podatku dochodowego | str. 41
Zasady opodatkowania dochodów osób fizycznych | str. 42
Przedmiot opodatkowania | str. 45
Art. 1a. [Opodatkowanie przychodów przedsiębiorstwa w spadku] | str. 46
Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych | str. 47
Obowiązek sporządzenia na dzień otwarcia spadku wykazu składników majątku przedsiębiorstwa w spadku | str. 49
Właściwość naczelnika urzędu skarbowego w sprawach opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym przedsiębiorstwa w spadku | str. 50
Art. 2. [Formy zryczałtowanego podatku dochodowego] | str. 50
Uwagi ogólne | str. 51
Formy opodatkowania | str. 52
2.1. Pojęcie ryczałtu podatkowego | str. 52
2.2. Formy opodatkowania uregulowane w ustawie | str. 53
2.2.1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | str. 54
2.2.2. Karta podatkowa (wzmianka) | str. 56
2.2.3. Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych (wzmianka) | str. 58
Podział wpływów podatkowych między budżet państwa i jednostki samorządu terytorialnego | str. 59
Art. 3. [Przychody opodatkowane w formach zryczałtowanych a przychody z innych źródeł] | str. 60
Uwagi ogólne | str. 60
Wyjątkowy charakter podatków opłacanych w formie zryczałtowanej w stosunku do opodatkowania na zasadach ogólnych | str. 61
Konsekwencje w praktyce odrębnego opodatkowania w formie zryczałtowanej | str. 62
Art. 4. [Definicje legalne] | str. 65
Uwagi ogólne | str. 69
Zakres definicji legalnych użytych w ustawie (art. 4 ust. 1) | str. 70
2.1. Działalność usługowa (art. 4 ust. 1 pkt 1) | str. 70
2.2. Działalność gastronomiczna (art. 4 ust. 1 pkt 2) | str. 74
2.3. Działalność usługowa w zakresie handlu (art. 4 ust. 1 pkt 3) | str. 78
2.4. Działalność wytwórcza (art. 4 ust. 1 pkt 4) | str. 85
2.5. Towary (art. 4 ust. 1 pkt 5) | str. 87
2.6. Dowody zakupu (art. 4 ust. 1 pkt 6) | str. 88
2.7. Karty przychodów (art. 4 ust. 1 pkt 7) | str. 93
2.8. Podatek dochodowy na ogólnych zasadach (art. 4 ust. 1 pkt 8) | str. 94
2.9. Księgi (art. 4 ust. 1 pkt 9) | str. 95
2.10. Gospodarstwo rolne (art. 4 ust. 1 pkt 10) | str. 98
2.11. Wolny zawód (art. 4 ust. 1 pkt 11) | str. 100
2.12. Pozarolnicza działalność gospodarcza (art. 4 ust. 1 pkt 12) | str. 134
2.13. Urząd skarbowy (art. 4 ust. 1 pkt 13) | str. 140
2.14. Przedsiębiorstwo w spadku (art. 4 ust. 1 pkt 14) | str. 143
2.15. Zmarły przedsiębiorca (art. 4 ust. 1 pkt 15) | str. 144
2.16. Zarząd sukcesyjny (art. 4 ust. 1 pkt 16) | str. 145
2.17. Ustawa – Ordynacja podatkowa (art. 4 ust. 1 pkt 17) | str. 148
2.18. Ustawa o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom (art. 4 ust. 1 pkt 18) | str. 148
Sposób przeliczania kwot wyrażanych w euro (art. 4 ust. 2) | str. 149
Odpowiednie stosowanie przepisów dotyczących prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów do dokumentowania zakupu towarów (art. 4 ust. 3) | str. 152
Znaczenie użycia oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU (art. 4 ust. 4) | str. 153
Art. 5. [Brak obowiązku prowadzenia ksiąg] | str. 154
Ogólna zasada braku obowiązku prowadzenia ksiąg, odnosząca się do podatników opodatkowanych w formach zryczałtowanych | str. 154
Rozumienie zwrotu „chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej”, stanowiącego podstawę wprowadzenia wyjątku od zasady ogólnej | str. 155
Bezzasadność wprowadzania odstępstwa od ogólnej zasady dla podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych | str. 156
Rozdział 2
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | str. 157
Art. 6. [Przychody podlegające opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych] | str. 157
Źródła przychodów podlegających
opodatkowaniu | str. 160
Pozarolnicza działalność gospodarcza | str. 161
Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej | str. 167
Różnice kursowe | str. 182
Przychody z innych źródeł (art. 20 ust. 1c u.p.d.o.f.) | str. 186
Przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i innych umów o podobnym charakterze, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.f. | str. 187
Limity przychodów uprawniające do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych | str. 195
Art. 7. [Podatnicy rozpoczynający działalność w roku podatkowym] | str. 199
Uwagi ogólne | str. 199
Rozpoczęcie działalności gospodarczej | str. 200
Likwidacja działalności gospodarczej | str. 204
Art. 8. [Wyłączenie opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych] | str. 208
Uwagi ogólne | str. 211
Podatnicy opłacający podatek w formie karty podatkowej (art. 8 ust. 1 pkt 1) | str. 214
Podatnicy korzystający na podstawie odrębnych przepisów z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego (art. 8 ust. 1 pkt 2) | str. 215
Podatnicy osiągający w całości lub w części przychody z określonej działalności (art. 8 ust. 1 pkt 3) | str. 216
4.1. Uwagi ogólne | str. 216
4.2. Podatnicy osiągający w całości lub w części przychody z tytułu prowadzenia aptek (art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. a) | str. 220
4.3. Podatnicy osiągający w całości lub w części przychody z tytułu działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych (art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. c) | str. 223
4.4. Podatnicy osiągający w całości lub w części przychody z tytułu działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych (art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f) | str. 224
Podatnicy wytwarzający wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym (art. 8 ust. 1 pkt 4) | str. 227
5.1. Uwagi ogólne | str. 227
5.2. Wyroby podlegające podatkowi akcyzowemu | str. 228
5.3. Wytwarzanie wyrobów akcyzowych | str. 240
5.4. Podmioty wytwarzające wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym | str. 241
5.5. Wytwarzanie energii elektrycznej z odnawialnych źródeł | str. 244
Podjęcie działalności prowadzonej dotychczas samodzielnie przez drugiego z małżonków bądź w spółce z nim (art. 8 ust. 1 pkt 5) | str. 248
Podatnik wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą na rzecz byłych lub obecnych pracodawców (art. 8 ust. 2) | str. 250
Konsekwencje uzyskania przychodu z niektórych rodzajów działalności w trakcie roku podatkowego (art. 8 ust. 3) | str. 255
Art. 9. [Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych] | str. 258
Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą | str. 260
Podatnicy osiągający przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1a u.z.p.d.f. | str. 269
Podatnicy osiągający przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1d u.z.p.d.f. | str. 269
Art. 10. [Stosowanie do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zwolnień od podatku dochodowego] | str. 270
Uwagi ogólne | str. 271
Zwolnienia od opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (odpowiednie stosowanie niektórych zwolnień od podatku dochodowego od osób fizycznych) | str. 277
2.1. Art. 21 ust. 1 pkt 28a u.p.d.o.f. | str. 277
2.2. Art. 21 ust. 1 pkt 29 u.p.d.o.f. | str. 278
2.3. Art. 21 ust. 1 pkt 29aa u.p.d.o.f. | str. 282
2.4. Art. 21 ust. 1 pkt 29b u.p.d.o.f. | str. 284
2.5. Art. 21 ust. 1 pkt 43 u.p.d.o.f. | str. 286
2.6. Art. 21 ust. 1 pkt 46 u.p.d.o.f. | str. 292
2.7. Art. 21 ust. 1 pkt 46c u.p.d.o.f. | str. 298
2.8. Art. 21 ust. 1 pkt 47a u.p.d.o.f. | str. 298
2.9. Art. 21 ust. 1 pkt 71a u.p.d.o.f. | str. 300
2.10. Art. 21 ust. 1 pkt 102a u.p.d.o.f. | str. 301
2.11. Art. 21 ust. 1 pkt 111 u.p.d.o.f. | str. 301
2.12. Art. 21 ust. 1 pkt 114 u.p.d.o.f. | str. 302
2.13. Art. 21 ust. 1 pkt 121 u.p.d.o.f. | str. 303
2.14. Art. 21 ust. 1 pkt 121a u.p.d.o.f. | str. 304
2.15. Art. 21 ust. 1 pkt 122 u.p.d.o.f. | str. 305
2.16. Art. 21 ust. 1 pkt 125 u.p.d.o.f. | str. 306
2.17. Art. 21 ust. 1 pkt 125a u.p.d.o.f. | str. 307
2.18. Art. 21 ust. 1 pkt 129 u.p.d.o.f. | str. 308
2.19. Art. 21 ust. 1 pkt 131a u.p.d.o.f. | str. 308
2.20. Art. 21 ust. 1 pkt 136 u.p.d.o.f. | str. 310
2.21. Art. 21 ust. 1 pkt 137 u.p.d.o.f. | str. 310
2.22. Art. 21 ust. 1 pkt 155 u.p.d.o.f. | str. 311
Art. 11. [Odliczenia od przychodów] | str. 312
Uwagi wstępne | str. 316
Strata podatkowa | str. 317
Wydatki podlegające odliczeniu od przychodów | str. 319
Sposób odliczenia strat i wydatków w przypadku podatników osiągających przychody opodatkowane różnymi stawkami | str. 328
Zwiększenie i zmniejszenie przychodów z uwagi na nieterminową zapłatę świadczenia pieniężnego | str. 329
Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne | str. 342
Art. 12. [Wysokość ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych] | str. 344
Uwagi ogólne | str. 355
Stawka 17% (art. 12 ust. 1 pkt 1) | str. 358
Stawka 15% (art. 12 ust. 1 pkt 2) | str. 358
Stawka 14% (art. 12 ust. 1 pkt 2a) | str. 380
Stawka 12% (art. 12 ust. 1 pkt 2b) | str. 384
Stawka 10% (art. 12 ust. 1 pkt 3) | str. 385
Stawka 8,5% oraz 12,5% (art. 12 ust. 1 pkt 4) | str. 386
Stawka 8,5% (art. 12 ust. 1 pkt 5) | str. 391
Stawka 5,5% (art. 12 ust. 1 pkt 6) | str. 394
Stawka 3% (art. 12 ust. 1 pkt 7) | str. 395
Stawka 2% (art. 12 ust. 1 pkt 8) | str. 417
Zasada pobierania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania (art. 12 ust. 2) | str. 418
Ustalanie stawki ryczałtu w przypadku podatnika prowadzącego działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu (art. 12 ust. 3) | str. 420
13.1. Ustalanie stawki ryczałtu według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności w przypadku prowadzenia ewidencji przychodów (art. 12 ust. 3 zdanie pierwsze) | str. 420
13.2. Ustalanie stawki ryczałtu w przypadku nieprowadzenia przez podatnika ewidencji przychodów (art. 12 ust. 3 zdanie drugie) | str. 422
Określanie przychodu z udziału w spółce (art. 12 ust. 5 i 9) | str. 424
Określanie przychodów małżonków pozostających we wspólności majątkowej z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i umów o podobnym charakterze (art. 12 ust. 6–8c) | str. 426
Odpowiednie określanie przychodów z art. 6 ust. 1d u.z.p.d.f. (art. 12 ust. 9a) | str. 431
Stawka ryczałtu 10% od przychodów ewidencjonowanych w przypadku odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości oraz termin płatności tego ryczałtu (art. 12 ust. 10 i 10b) | str. 433
17.1. Stawka ryczałtu 10% | str. 433
17.2. Przedmiot opodatkowania stawką 10% | str. 433
17.3. Warunki zastosowania stawki 10% | str. 437
17.4. Termin płatności ryczałtu (art. 12 ust. 10b) | str. 439
Opodatkowanie przychodów ryczałtem ze zbycia nieruchomości mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej (art. 12 ust. 10a) | str. 440
Stosowanie przepisów art. 27 ust. 8–9a u.p.d.o.f. do przychodów opodatkowanych ryczałtem osiąganych za granicą (art. 12 ust. 12) | str. 441
Odniesienie limitu określonego w art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a u.z.p.d.f. łącznie do obojga małżonków (art. 12 ust. 13) | str. 444
Odniesienie limitów określonych w art. 12 ust. 1 pkt 4 u.z.p.d.f. odrębnie do przychodów osiąganych z wymienionych w art. 12 ust. 4 u.z.p.d.f. źródeł przychodów
(art. 12 ust. 14) | str. 444
Art. 13. (uchylony) | str. 445
Art. 13a. [Ulga abolicyjna] | str. 445
Odpowiednie stosowanie ulgi abolicyjnej do podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych | str. 446
Możliwość zastosowania ulgi abolicyjnej przez podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych tylko do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej | str. 447
Możliwość skorzystania z ulgi abolicyjnej przez podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych bez względu na to, czy zagraniczne dochody z pracy zostały opodatkowane w państwie ich źródła | str. 448
Możliwość odliczenia ulgi abolicyjnej tylko w zeznaniu rocznym | str. 449
Nieobjęcie ulgą abolicyjną przychodów osiąganych w krajach i na terytoriach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową | str. 450
Art. 14–14b. (uchylone) | str. 452
Art. 15. [Obowiązek posiadania i przechowywania dowodów zakupu towarów oraz prowadzenia ewidencji] | str. 452
Uwagi ogólne | str. 455
Obowiązek posiadania dowodów zakupu towarów (art. 15 ust. 1) | str. 457
Obowiązek prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (art. 15 ust. 1, 10) | str. 458
Obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów (art. 15 ust. 1, 1a, 2, 3, 11) | str. 459
Obowiązek i sposób przechowywania ewidencji przychodów oraz dowodów, na podstawie których są dokonywane wpisy do ewidencji, a także dowodów zakupu towarów (art. 15 ust. 4, 8, 9) | str. 463
Art. 16. [Delegacja ustawowa – sposób prowadzenia ewidencji oraz wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych] | str. 465
Obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów według wzoru określonego w załączniku do rozporządzenia | str. 467
Przypadki obligatoryjnego dokonywania zapisów w ewidencji przychodów na podstawie faktur, faktur RR, rachunków oraz dokumentów celnych | str. 468
Przypadki dokonywania zapisów w ewidencji niektórych przychodów dopiero na podstawie dowodów potwierdzających faktyczne uzyskanie przychodów | str. 469
Możliwość dokonywania zapisów w ewidencji przychodów na podstawie dziennego zestawienia faktur | str. 470
Obowiązek dokonywania zapisów w ewidencji przychodów w porządku chronologicznym | str. 470
Możliwość ewidencjonowania przychodów w ewidencji przychodów łącznie z podatkiem od towarów i usług | str. 471
Możliwość i sposób prowadzenia ewidencji przychodów przy użyciu technik
informatycznych | str. 471
Możliwość i warunki rezygnacji z prowadzenia ewidencji przychodów | str. 472
Możliwość i sposób wykazywania odliczeń od przychodów, obniżek oraz ulg od ryczałtu, a także doliczeń do ryczałtu | str. 473
Obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów rzetelnie i w sposób niewadliwy | str. 474
Zdefiniowanie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także prowadzenie ich wykazu | str. 477
Możliwość i sposób prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w systemie teleinformatycznym | str. 482
Art. 17. [Określenie wartości niezewidencjonowanego przychodu przez organ podatkowy] | str. 482
Określenie wartości niezewidencjonowanego przychodu w przypadku nieprowadzenia ewidencji przychodów lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym | str. 484
Określenie wartości niezewidencjonowanego przychodu w przypadku stwierdzenia istnienia powiązań podatnika, o których mowa w art. 23m ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.f. | str. 497
Określenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych od kwoty niezewidencjonowanego przychodu | str. 502
Określenie wartości niezewidencjonowanego przychodu w przypadku prowadzenia ewidencji sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym | str. 502
Problem charakteru decyzji wydawanej na podstawie art. 17 ust. 1 u.z.p.d.f. oraz przedawnienia do wydania tej decyzji | str. 504
Art. 18–19. (uchylone) | str. 516
Art. 20. [Wykaz składników majątku] | str. 517
Uchylenie obowiązku sporządzania spisu z natury | str. 517
Sytuacje objęte obowiązkiem sporządzenia wykazu składników majątku | str. 518
Obowiązek prowadzenia wykazu składników majątku w przypadku przekształcenia lub przejęcia spółek | str. 519
Art. 21. [Obowiązek obliczenia i wpłacenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych] | str. 520
Obowiązek obliczenia, złożenia zeznania i wpłacenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (art. 21 ust. 1–5) | str. 528
1.1. Termin płatności ryczałtu (art. 21 ust. 1) | str. 528
1.2. Przedawnienie zobowiązania podatkowego z tytułu ryczałtu | str. 530
1.3. Skutki braku zapłaty ryczałtu w ustawowym terminie | str. 532
1.4. Obliczanie ryczałtu | str. 534
1.5. Wpłata ryczałtu | str. 535
1.6. Wydłużone terminy obliczania i wpłaty ryczałtu (art. 21 ust. 1aa i ust. 1b) | str. 537
1.7. Zawieszenie działalności gospodarczej | str. 539
1.8. Obowiązki podatnika w związku z zawieszeniem wykonywania działalności gospodarczej | str. 541
1.9. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych dotyczący okresu zawieszenia (art. 21 ust. 1g–1j) | str. 542
1.10. Zeznanie roczne o wysokości uzyskanego przychodu (art. 21 ust. 2 pkt 2) | str. 544
1.11. Decyzje dotyczące ryczałtu (art. 21 ust. 4) | str. 548
1.12. Termin obliczenia pierwszego ryczałtu przez przedsiębiorstwo w spadku (art. 21 ust. 5a) | str. 552
Kredyt podatkowy (art. 21 ust. 6–15) | str. 553
Art. 21a. (uchylony) | str. 565
Art. 21b. [Przekazanie 1,5% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego] | str. 565
Przekazanie przez naczelnika urzędu skarbowego na wniosek podatnika 1,5% podatku należnego organizacji pożytku publicznego | str. 568
Przesłanki odstąpienia od przekazania przez naczelnika urzędu skarbowego na wniosek podatnika 1,5% podatku należnego organizacji pożytku publicznego | str. 571
Przekazanie organizacji pożytku publicznego zbiorczej informacji o danych identyfikacyjnych podatnika i przekazanej przez niego kwocie, a także o przeznaczeniu przekazanej kwoty | str. 573
Delegacja ustawowa do upoważnienia organu innego niż naczelnik urzędu skarbowego do czynności związanych z przekazywaniem na wniosek podatnika 1,5% podatku należnego organizacji pożytku publicznego | str. 574
Art. 21c. [Udostępnienie zeznania podatkowego za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym oraz jego akceptacja przez podatnika] | str. 574
Możliwość składania zeznań przez akceptację przygotowanego przez KAS zeznania | str. 575
Wyłączenia podmiotowe | str. 576
Udostępnianie zeznań na portalu podatnika | str. 576
Art. 21d. [Korekta zeznania podatkowego] | str. 577
Korekta zeznania przez organ podatkowy z uwagi na błędy lub oczywiste omyłki powstałe z winy organu podatkowego | str. 578
Tryb dokonywania korekty | str. 578
Nienaliczanie odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku do dnia złożenia korekty | str. 579
Art. 22. [Obowiązki podatnika w przypadku utraty warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych] | str. 579
Utrata warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych | str. 580
Obowiązki podatnika związane z utratą prawa do opodatkowania | str. 582
Rozdział 3
Karta podatkowa | str. 584
Art. 23–41. (pominięte) | str. 584
Rozdział 4
Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych | str. 585
Art. 42–51. (pominięte) | str. 585
Rozdział 5
Przepisy wspólne | str. 586
Art. 52. [Delegacja ustawowa – wzory dokumentów] | str. 586
Uwagi ogólne | str. 587
Upoważnienie do udostępnienia wzorów (art. 52 ust. 1) | str. 588
Art. 53. (uchylony) | str. 588
Art. 54–55. (pominięte) | str. 588
Rozdział 6
Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe | str. 589
Art. 56–57. (pominięte) | str. 589
Art. 57a. [Zwolnienie od podatku kwoty umorzenia zaległości oraz zwrotu] | str. 589
Cel wprowadzenia ustawy abolicyjnej | str. 590
Sposób stosowania zwolnienia od podatku, jak również kwoty umorzenia zaległości oraz kwoty zwrotu | str. 591
Art. 57aa. [Ulga e-TOLL] | str. 594
Zakres ulgi e-TOLL | str. 595
Sposób obliczenia ulgi e-TOLL | str. 596
Art. 57ab. [Zwolnienie od podatku kwoty jednorazowego świadczenia wypłacanego w związku z sytuacją ekologiczną na Odrze] | str. 597
Art. 57b. [Darowizny odliczane od przychodu przekazywane Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych, Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych] | str. 600
Cel i termin odliczenia darowizn od przychodu | str. 602
Sposób odliczenia darowizn od przychodu | str. 603
Zamknięty katalog podmiotów obdarowanych | str. 604
Art. 57c. [Zwolnienie z obowiązku zwiększenia przychodów] | str. 604
Przejściowy charakter regulacji związany z nadzwyczajną sytuacją wywołaną pandemią COVID-19 | str. 606
Przesłanki zastosowania ulgi za złe długi będące konsekwencją braku zapłaty przez podatnika należności z tytułu nabytych towarów lub usług | str. 606
Art. 57d. [Ulga za złe długi w przypadku podatników ponoszących negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu epidemii COVID-19] | str. 608
Przejściowy charakter regulacji | str. 608
Przesłanki zastosowania ulgi za złe długi w przypadku podatników ponoszących negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu epidemii COVID-19 | str. 609
Art. 57e. [Odliczenie darowizn sprzętu komputerowego na rzecz placówek oświatowych] | str. 609
Możliwość i termin odliczenia od przychodu darowizn rzeczowych, których przedmiotem są komputery przenośne będące laptopami lub tabletami | str. 611
Zamknięty katalog podmiotów obdarowanych | str. 611
Art. 57f. [Kwoty darowizn podlegających odliczeniu] | str. 612
Możliwość odliczania darowizn jedynie w kwotach faktycznie dokonanych jako zasada w podatkach dochodowych | str. 612
Kwota przekazanych darowizn w przypadku darowizn dokonanych na podstawie art. 57b i 57e u.z.p.d.f. | str. 613
Art. 57g. [pominięty] | str. 613
Art. 57h. [Złożenie wniosku o przekazanie 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego po terminie, jeżeli nie zostanie odwołany stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19] | str. 613
Termin złożenia wniosku w sprawie przekazania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego w czasie stanu epidemii ogłoszonego z powodu COVID-19 | str. 614
Odpowiednie stosowanie w zakresie nieuregulowanym przepisów art. 21b u.z.p.d.f. | str. 615
Art. 58. [Wejście w życie] | str. 615
Wejście w życie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i jej vacatio legis | str. 616
Możliwość opodatkowania ryczałtem przychodów osiągniętych od 1.01.1999 r. | str. 617
Wcześniejsze wejście w życie regulacji zawierających delegacje do wydania aktów wykonawczych | str. 618
Konsekwencje wejścia w życie art. 56 pkt 4 lit. e u.z.p.d.f. | str. 619
Załączniki
Załącznik nr 1. (pominięty) | str. 620
Załącznik nr 2. (uchylony) | str. 620
Załącznik nr 3–6. (pominięte) | str. 620
Bibliografia | str. 621
Wykaz orzecznictwa | str. 635
Indeks rzeczowy | str. 647
Autorzy | str. 657