Wznowienie postępowania podatkowego w przypadku nowych okoliczności faktycznych lub nowych dowodów

Wykaz skrótów | str. 11

Wstęp | str. 15

Rozdział I
Weryfikacja decyzji podatkowej | str. 21
1. Uwagi wstępne | str. 21
2. Weryfikacja decyzji podatkowej w trybie administracyjnym | str. 24
2.1. Weryfikacja decyzji podatkowej w postępowaniu odwoławczym | str. 24
2.2. Weryfikacja decyzji podatkowej ostatecznej w trybach nadzwyczajnych | str. 42
3. Sądowa kontrola decyzji podatkowej | str. 53
3.1. Sądowa kontrola dokonywana przez wojewódzkie sądy administracyjne | str. 55
3.2. Sądowa kontrola dokonywana przez Naczelny Sąd Administracyjny | str. 68
4. Relacje między środkami prawnymi służącymi weryfikacji decyzji podatkowej | str. 74
4.1. Niekonkurencyjność środków służących weryfikacji decyzji podatkowej w trybie administracyjnym | str. 74
4.2. Niekonkurencyjność środków służących weryfikacji decyzji podatkowej w trybie administracyjnym i sądowej kontroli | str. 75
4.2.1. Wniesienie skargi do sądu administracyjnego po uruchomieniu trybu nadzwyczajnego | str. 76
4.2.2. Uruchomienie trybu nadzwyczajnego po wniesieniu skargi do sądu administracyjnego | str. 77
4.2.3. Uruchomienie trybu nadzwyczajnego po wyroku sądu administracyjnego | str. 81
5. Uwagi końcowe | str. 84

Rozdział II
Przesłanki i podstawy wznowienia postępowania podatkowego | str. 89
1. Uwagi wstępne | str. 89
2. Przesłanki wznowienia postępowania | str. 90
2.1. Klasyfikacja przesłanek wznowienia postępowania | str. 90
2.2. Ostateczny charakter rozstrzygnięcia | str. 91
2.3. Katalog podstaw uzasadniających wznowienie postępowania | str. 94
3. Podstawy wznowienia postępowania | str. 95
3.1. Uwagi ogólne | str. 95
3.1.1. Systematyka podstaw uzasadniających wznowienie postępowania | str. 95
3.1.2. Interpretacja przepisów o podstawach wznowienia postępowania | str. 97
3.2. Uwagi szczegółowe | str. 100
3.2.1. Fałszerstwo dowodów, na podstawie których ustalono istotne okoliczności faktyczne | str. 100
3.2.2. Decyzja wydana w wyniku przestępstwa | str. 107
3.2.3. Decyzja wydana przez pracownika lub organ podlegający wyłączeniu | str. 110
3.2.4. Brak udziału strony w postępowaniu | str. 117
3.2.5. Nowe okoliczności faktyczne lub nowe dowody | str. 124
3.2.6. Nowe okoliczności faktyczne lub nowe dowody związane z czynnościami zmierzającymi do uszczuplenia zobowiązań podatkowych | str. 126
3.2.7. Decyzja wydana bez wymaganego stanowiska innego organu | str. 128
3.2.8. Decyzja wydana na podstawie decyzji lub orzeczenia sądu wyeliminowanych z obrotu prawnego | str. 131
3.2.9. Decyzja wydana na podstawie przepisu uznanego za niekonstytucyjny | str. 136
3.2.10. Ratyfikowana umowa międzynarodowa wpływająca na treść decyzji | str. 142
3.2.11. Zakończona procedura wzajemnego porozumiewania lub procedura arbitrażowa wpływająca na treść decyzji | str. 144
3.2.12. Orzeczenie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wpływające na treść wydanej decyzji | str. 147
3.2.13. Decyzja w sprawie unikania opodatkowania wpływająca na prawo do korekty rozliczeń dla uczestnika zakwestionowanej transakcji | str. 152
4. Uwagi końcowe | str. 155

Rozdział III
Postępowanie w sprawie wznowienia postępowania podatkowego | str. 159
1. Uwagi wstępne | str. 159
2. Przedmiot wznowienia | str. 160
3. Okoliczności uzasadniające wznowienie postępowania | str. 161
4. Inicjowanie postępowania | str. 162
4.1. Wznowienie postępowania na wniosek strony | str. 162
4.2. Wznowienie postępowania z urzędu z inicjatywy organu podatkowego | str. 164
4.3. Wznowienie postępowania z urzędu z inicjatywy podmiotów innych niż organ podatkowy | str. 165
5. Termin na wznowienie postępowania | str. 167
6. Etapy postępowania w sprawie wznowienia postępowania | str. 174
6.1. Wstępne badanie dopuszczalności wznowienia | str. 174
6.1.1. Wszczęcie postępowania w sprawie wznowienia postępowania | str. 177
6.1.2. Odmowa wszczęcia postępowania w sprawie wznowienia postępowania | str. 178
6.2. Czynności postępowania wznowionego | str. 182
6.2.1. Badanie wystąpienia podstawy wznowienia wskazanej w postanowieniu | str. 183
6.2.2. Związanie organu podstawą wznowienia wskazaną w postanowieniu | str. 184
6.2.3. Rozpoznanie istoty sprawy | str. 186
6.3. Rodzaje rozstrzygnięć podejmowanych po przeprowadzeniu wznowionego postępowania | str. 188
6.3.1. Odmowa uchylenia decyzji ostatecznej | str. 189
6.3.1.1. Odmowa uchylenia decyzji z uwagi na nieistnienie podstawy do wznowienia postępowania | str. 189
6.3.1.2. Odmowa uchylenia decyzji, jeżeli zostałaby wydana decyzja rozstrzygająca istotę sprawy tak jak decyzja dotychczasowa | str. 190
6.3.1.3. Odmowa uchylenia decyzji ostatecznej z uwagi na brak możliwości wydania nowej ze względu na upływ terminów przedawnienia | str. 192
6.3.2. Uchylenie decyzji ostatecznej | str. 197
6.3.2.1. Uchylenie decyzji ostatecznej w całości lub w części i orzeczenie co do istoty sprawy | str. 198
6.3.2.2. Uchylenie decyzji ostatecznej w całości lub w części i umorzenie postępowania w sprawie | str. 199
7. Właściwość organów podatkowych w sprawie wznowienia postępowania | str. 199
8. Wstrzymanie wykonalności decyzji ostatecznej z uwagi na prawdopodobieństwo jej uchylenia | str. 203
9. Uwagi końcowe | str. 204

Rozdział IV
Nowe okoliczności faktyczne lub nowe dowody jako podstawa wznowienia postępowania podatkowego | str. 207
1. Uwagi wstępne | str. 207
2. Pojęcie okoliczności faktycznych lub dowodów | str. 208
3. Alternatywa wystąpienia okoliczności faktycznych lub dowodów | str. 216
4. Warunki dopuszczalności wznowienia postępowania z uwagi na okoliczności faktyczne lub dowody | str. 217
4.1. Nowe okoliczności faktyczne lub dowody | str. 218
4.1.1. Brak wiedzy strony o okolicznościach faktycznych lub dowodach | str. 218
4.1.2. Wyjście na jaw nowych okoliczności faktycznych lub dowodów | str. 221
4.2. Okoliczności faktyczne lub dowody istniejące w dniu wydania decyzji | str. 223
4.2.1. Okoliczności faktyczne powstałe po wydaniu decyzji | str. 223
4.2.2. Dowody przeprowadzone po wydaniu decyzji dotyczące okoliczności faktycznych nieznanych organowi a istniejących na dzień jej wydania | str. 224
4.2.3. Dowody przeprowadzone po wydaniu decyzji dotyczące oceny okoliczności faktycznych znanych organowi na dzień wydania decyzji | str. 235
4.3. Okoliczności faktyczne lub dowody nieznane organowi | str. 239
4.3.1. Potencjalna wiedza o dowodzie a rezygnacja z jego przeprowadzenia | str. 240
4.3.2. Brak wiedzy o dowodzie lub okoliczności faktycznej a błędna ich ocena | str. 241
4.4. Okoliczności faktyczne lub dowody istotne w sprawie | str. 245
4.4.1. Ocena istotności dowodu lub okoliczności faktycznej dla sprawy | str. 245
4.4.2. Dowody i okoliczności faktyczne niemające istotnego znaczenia dla sprawy | str. 249
5. Warunki dopuszczalności wznowienia postępowania z uwagi na okoliczności faktyczne lub dowody związane z czynnościami zmierzającymi do uszczuplenia zobowiązań podatkowych | str. 251
5.1. Warunki ogólne dopuszczalności wznowienia postępowania z uwagi na nowe okoliczności faktyczne lub dowody | str. 251
5.2. Warunki szczegółowe dopuszczalności wznowienia związane z czynnościami zmierzającymi do uszczuplenia zobowiązań podatkowych | str. 252
6. Wybrane kwestie procesowe w postępowaniu wszczynanym z uwagi na nowe okoliczności faktyczne lub dowody | str. 258
6.1. Obowiązki strony składającej wniosek o wznowienie postępowania | str. 258
6.2. Obowiązki organu na etapie wszczynania postępowania | str. 259
6.3. Dopuszczalność wznowienia postępowania a realizacja sądowej kontroli decyzji ostatecznej | str. 261
6.4. Zakres postępowania wznowionego | str. 262
6.5. Czynności organu podatkowego w toku wznowionego postępowania | str. 264
6.6. Przeprowadzanie dowodów w toku wznowionego postępowania | str. 266
7. Uwagi końcowe | str. 268

Podsumowanie | str. 273

Bibliografia | str. 283

Orzecznictwo | str. 295