W monografii Rozliczanie dochodów z pracy pracowników polskich za granicą i pracowników zagranicznych w Polsce zaprezentowano całokształt problemów związanych z opodatkowaniem pracy zagranicznej. Przedstawiono w niej zasady opodatkowania dochodów z pracy wykonywanej przez polskich podatników za granicą oraz przez zagranicznych rezydentów w Polsce. Analizie poddano zarówno obowiązki pracodawcy (płatnika), jak i pracownika.
W książce omówione zostały różne sposoby zatrudnienia, które różnią się m.in.:
położeniem rezydencji podatkowej pracownika oraz pracodawcy,
miejscem świadczenia pracy,
wykonywaniem pracy w przedsiębiorstwie głównym, jego zagranicznym zakładzie lub miejscu zamieszkania pracownika.
Autor opisuje w szczególności zasady rozpoznawania przychodów, stosowania zwolnień przedmiotowych, potrącania kosztów, odliczania polskich i zagranicznych składek ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego, rozliczania zaliczek, zasady opodatkowania wynikające z umów międzynarodowych w sprawie unikania podwójnego opodatkowania.
W opracowaniu znajdziesz również omówienie takich zagadnień jak:
wpływ umów międzynarodowych na zakres polskiego obowiązku podatkowego,
stosowanie metod unikania podwójnego opodatkowania w umowach międzynarodowych,
ustalenie państwa uzyskania oraz opodatkowania dochodu,
rozliczanie podatku w przypadku zewnętrznego zatrudnienia,
opodatkowanie w przypadku braku umowy międzynarodowej,
odszkodowania, koszty przeniesienia służbowego, dodatek za rozłąkę, dopłaty do wypoczynku, zwolnienie związane z pobytem za granicą, dojazd do pracy, wykorzystywanie samochodu pracownika w jazdach lokalnych, odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe,
odliczenie składek ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego,
zaliczki na podatek dochodowy w przypadku zatrudnienia:
polskiego pracownika przez polskiego pracodawcę do pracy za granicą,
zagranicznego pracownika przez polskiego pracodawcę do pracy w Polsce,
polskiego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy w Polsce,
polskiego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy za granicą,
zagranicznego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy w Polsce,
wynagrodzenie za czas choroby uzyskane od polskiego oraz zagranicznego pracodawcy.
Przedstawiając swoją ocenę przepisów, autor pozytywnie lub negatywnie konfrontuje ją z praktyką działań organów podatkowych i sądów.
Adresaci:
Publikacja jest przeznaczona dla adwokatów, radców prawnych, doradców podatkowych i sędziów, którzy na co dzień zajmują się opodatkowaniem dochodów z pracy. Będzie cennym źródłem wiedzy dla menadżerów wszystkich szczebli oraz przedsiębiorców różnych branż.
Wykaz skrótów .................................................................................. 9
Wstęp ................................................................................................... 15
Rozdział I. Nieograniczony oraz ograniczony obowiązek podatkowy ...... 17
1. Nieograniczony obowiązek podatkowy w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych .......... 17
2. Wpływ umów międzynarodowych na zakres polskiego obowiązku podatkowego .................................... 25
3. Ograniczony obowiązek podatkowy ..................................... 36
4. Obowiązek podatkowy podatnika a obowiązki płatnika ... 38
Rozdział II. Metody unikania podwójnego opodatkowania .......................... 45
1. Uwagi ogólne ............................................................................. 45
2. Metoda wyłączenia z zastrzeżeniem progresji ..................... 45
3. Metoda zaliczenia (kredytu podatkowego) .......................... 52
4. Stosowanie metod unikania podwójnego opodatkowania w umowach międzynarodowych ........................ 60
Rozdział III. Postanowienia umów międzynarodowych dotyczące dochodów z pracy najemnej ............ 65
1. Uwagi ogólne ............................................................................. 65
2. Zasada podstawowa – opodatkowanie w państwie źródła (świadczenia pracy) ................ 67
3. Praca najemna a inne normy rozdziału umów międzynarodowych (zatrudnienie menedżerów, urzędników i in.) ..... 68
4. Zakres przedmiotowy świadczeń objętych normą rozdziału „praca najemna” .................................. 72
5. Ustalenie państwa uzyskania oraz opodatkowania dochodu ............................................................. 73
6. Wyjątek od zasady głównej – opodatkowanie tylko w państwie rezydencji pracownika .............................. 79
7. Długość pobytu a opodatkowanie w państwie źródła ................................... 80
8. Zatrudnienie przez rezydenta państwa źródła ........................................ 88
9. Rozliczanie podatku w przypadku zewnętrznego zatrudnienia ..................................................... 99
10. Zatrudnienie w zakładzie położonym w państwie źródła ....... 105
11. Stosowanie umowy międzynarodowej – analiza stanu faktycznego na dzień świadczenia pracy czy wypłaty wynagrodzenia ................................................... 109
12. Różne przypadki zatrudnienia a umowy międzynarodowe ..................................................... 114
13. Pracownicy zatrudnieni w transporcie międzynarodowym .................................................................. 115
14. Szczególne postanowienia niektórych umów międzynarodowych ........................................................... 133
15. Opodatkowanie w przypadku braku umowy międzynarodowej ...................................................... 135
16. Pracownicy państwowi ............................................................ 136
Rozdział IV. Przychody z pracy „zagranicznej” w polskim prawie podatkowym ......................... 149
1. Definiowanie przychodu podatkowego ................................. 149
2. Świadczenia dla pracowników oddelegowanych jako przychód ze stosunku pracy ................................ 150
3. Świadczenia „imigracyjne” ..................................................... 162
Rozdział V. Zwolnienia przedmiotowe .............................................................. 167
1. Uwagi ogólne ............................................................................. 167
2. Odszkodowania ........................................................................ 171
3. Odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe .......................... 173
4. Ubiór służbowy ......................................................................... 173
5. Świadczenia BHP ...................................................................... 173
6. Wykorzystanie majątku prywatnego pracownika ............... 176
7. Koszty przeniesienia służbowego ........................................... 176
8. Przewóz pracowników ............................................................. 177
9. Dodatek za rozłąkę ................................................................... 178
10. Zakwaterowanie pracowników .............................................. 179
11. Wykorzystywanie samochodu pracownika w jazdach lokalnych .......................................................... 180
12. Dochody marynarzy ................................................................ 181
13. Zapomogi ................................................................................... 181
14. Świadczenia „służbowe” .......................................................... 182
15. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych ........................... 183
16. Świadczenie „żłobkowe” .......................................................... 183
17. Dopłaty do wypoczynku ......................................................... 184
18. Szkolenie pracowników ........................................................... 185
19. Odsetki za zwłokę ..................................................................... 186
20. Służba zagraniczna ................................................................... 186
21. Dojazd do pracy ........................................................................ 187
22. Zagraniczne podróże służbowe .............................................. 187
23. Zwolnienie związane z pobytem za granicą ......................... 191
Rozdział VI. Koszty uzyskania przychodów ....................................................... 203
Rozdział VII. Odliczenie składek ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego ........................ 209
1. Składki polskiego ubezpieczenia społecznego ..................... 209
2. Składki zagranicznego ubezpieczenia społecznego ............. 217
3. Składki ubezpieczenia zdrowotnego...................................... 225
Rozdział VIII. Zasady wpłacania zaliczek .............................................................. 231
1. Zakres podmiotowy płatnika ................................................. 231
2. Zatrudnienie polskiego pracownika przez polskiego pracodawcę do pracy za granicą ...................... 237
3. Zatrudnienie zagranicznego pracownika przez polskiego pracodawcę do pracy w Polsce ........................... 247
4. Zatrudnienie polskiego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy w Polsce ......................... 248
5. Zatrudnienie polskiego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy za granicą ...................... 249
6. Zatrudnienie zagranicznego pracownika przez zagranicznego pracodawcę do pracy w Polsce ........... 251
7. Umowy międzynarodowe a wpłacanie zaliczek przez pracownika ....................................................... 252
Rozdział IX. Formularze podatkowe .................................................................... 255
Rozdział X. Wynagrodzenie za czas choroby i zasiłki chorobowe ............... 263
1. Wynagrodzenie za czas choroby uzyskane od polskiego pracodawcy ................................................ 263
2. Wynagrodzenie za czas choroby uzyskane od zagranicznego pracodawcy ................................................ 267
3. Odprawa emerytalna................................................................ 268
4. Zasiłki chorobowe .................................................................... 269
Rozdział XI. Ulga „abolicyjna” .............................................................................. 279
Bibliografia ......................................................................................... 289
