Terminy przedawnienia a neutralność systemu VAT w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości UE. Perspektywa pewności prawa

Wykaz skrótów | str. 11

Wstęp | str. 15

Rozdział I
Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej a wykładnia przepisów dotyczących podatku od wartości dodanej | str. 21
1. Unia Europejska. Porządek prawny UE | str. 21
2. Zasady prawa unijnego | str. 26
2.1. Uwagi ogólne | str. 26
2.2. Zasada efektywności | str. 32
2.3. Zasada pierwszeństwa | str. 34
2.4. Zasada bezpośredniego skutku | str. 38
3. Harmonizacja prawa materialnego | str. 40
4. Autonomia proceduralna państw członkowskich | str. 43
5. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej | str. 47
5.1. Uwagi ogólne | str. 47
5.2. Status i znaczenie orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości UE | str. 49
5.3. Procedura prejudycjalna | str. 52
6. Podsumowanie | str. 55

Rozdział II
Wspólny system podatku od wartości dodanej | str. 57
1. Uwagi ogólne | str. 57
2. System podatku od wartości dodanej – regulacje unijne | str. 58
3. System podatku od wartości dodanej – regulacje krajowe | str. 62
4. Konstrukcja podatku od wartości dodanej | str. 63
4.1. Cechy podatku od wartości dodanej | str. 63
4.2. Neutralność podatku od wartości dodanej | str. 66
4.3. Prawo do odliczenia | str. 69
4.4. Powstanie a wykonanie prawa do odliczenia | str. 71
4.5. Wyłączenia i ograniczenia prawa do odliczenia | str. 76
4.6. Korekta odliczeń | str. 77
5. Stosunek prawnopodatkowy w podatku od wartości dodanej | str. 79
5.1. Uwagi ogólne | str. 79
5.2. Stosunek prawnopodatkowy | str. 80
5.3. Stosunek prawnopodatkowy w VAT | str. 82
5.3.1. Status organu podatkowego | str. 85
5.3.2. Status podatnika | str. 86
6. Podsumowanie | str. 87

Rozdział III
Przedawnienie jako instrument realizacji zasady pewności prawa | str. 89
1. Pewność prawa | str. 89
1.1. Koncepcja pewności prawa | str. 89
1.2. Tradycyjne postrzeganie a unijny wymiar pewności prawa | str. 93
1.3. Pewność prawa jako zasada prawa unijnego | str. 95
2. Przedawnienie | str. 98
2.1. Uwagi ogólne | str. 98
2.2. Przedawnienie w prawie unijnym | str. 100
2.3. Przedawnienie w krajowym prawie podatkowym | str. 103
2.3.1. Konstytucyjne podstawy przedawnienia | str. 103
2.3.2. Konstrukcja prawna przedawnienia | str. 105
2.3.3. Ratio legis przedawnienia. Funkcje | str. 107
2.3.4. Przedawnienie obowiązku podatkowego (prawa do wymiaru) | str. 111
2.3.5. Przedawnienie zobowiązań podatkowych. Standard konstytucyjny | str. 115
2.3.6. Przedawnienie w podatku od towarów i usług | str. 120
2.4. Przedawnienie a równowaga budżetowa | str. 125
3. Podsumowanie | str. 130

Rozdział IV
Unijny standard terminów przedawnienia w podatku od wartości dodanej | str. 131
1. Sprawa unijna a uprawnienie unijne | str. 131
2. Zasada procedur krajowych. Środek krajowy | str. 134
3. Prawo do zwrotu podatku pobranego niezgodnie z prawem Unii Europejskiej | str. 135
4. Zasada efektywnej ochrony prawnej | str. 140
5. Unijny standard efektywnej ochrony prawnej | str. 142
6. Terminy przedawnienia w podatku od wartości dodanej – identyfikacja standardu unijnego | str. 147
6.1. Uwagi ogólne | str. 147
6.2. Rozsądny termin – kryteria | str. 148
6.2.1. Warunek równoważności | str. 148
6.2.2. Warunek skuteczności | str. 154
6.2.3. Relacja pomiędzy warunkami równoważności i skuteczności | str. 159
6.2.4. Aspekt kontekstualny | str. 160
6.3. Rozsądny termin a deficyt realnej ochrony prawnej | str. 161
7. Mechanizmy usuwania kolizji pomiędzy terminami krajowymi a prawem UE | str. 166
7.1. Wykładnia zgodna – efektywność w ramach procedur krajowych | str. 166
7.2. Metoda Simmenthal – efektywność poza granicami procedur krajowych | str. 169
8. Podsumowanie | str. 173

Rozdział V
Krajowe terminy przedawnienia a standard unijny – praktyka wymiaru sprawiedliwości | str. 175
1. Uwagi ogólne | str. 175
2. Artykuł 86 ust. 13 u.p.t.u. a standard unijny | str. 176
2.1. Wątpliwości co do zgodności z prawem unijnym | str. 176
2.2. Zasada równoważności. Porównywalność sytuacji prawnej | str. 179
2.2.1. Uwagi ogólne | str. 179
2.2.2. Równoważność – podatnik i organ podatkowy | str. 180
2.2.3. Równoważność – porównywalność sytuacji podatników | str. 181
2.3. Praktyka sądowa | str. 188
3. Prawo do zwrotu nienależnie pobranego podatku od towarów i usług a krajowe terminy przedawnienia | str. 193
3.1. Zwrot podatku od towarów i usług pobranego niezgodnie z prawem UE | str. 193
3.2. Sprawa C-500/16. Pomiędzy efektywnością prawa UE a pewnością prawa | str. 195
3.2.1. Stan faktyczny | str. 195
3.2.2. Pytanie prejudycjalne | str. 197
3.2.3. Wyrok Trybunału Sprawiedliwości | str. 200
3.2.4. Komentarz | str. 203
3.3. Praktyka sądowa | str. 209
4. Korekta podatku naliczonego i zwrot nienależnie pobranego podatku od towarów i usług po wyroku C-276/14, Gmina Wrocław | str. 212
5. Podsumowanie | str. 218

Zakończenie | str. 221

Bibliografia | str. 225