Ceny transferowe. Nowe zasady dokumentacji

Wykaz skrótów | str. 13

Wstęp | str. 15

Rozdział 1. Ceny transferowe w praktyce przedsiębiorców i organów podatkowych | str. 17
1.1. Ceny transferowe w Polsce | str. 18
1.2. Podsumowanie raportu | str. 18
1.3. Interpretacje oraz uprzednie porozumienia | str. 18
1.3.1. Interpretacje podatkowe | str. 19
1.3.2. Uprzednie porozumienia cenowe | str. 19
1.4. Kontrole w zakresie cen transferowych | str. 20
1.5. Polska na tle innych państw - progi powiązań kapitałowych | str. 22
1.6. Uproszczenia | str. 23
1.7. Procedury wzajemnego porozumiewania się | str. 24

Rozdział 2. Proces analizy cen transferowych | str. 26
2.1. Analiza biznesu | str. 27
2.1.1 Analiza branży | str. 27
2.1.2. Analiza otoczenia przedsiębiorstwa | str. 28
2.1.3. Analiza funkcjonalna | str. 28
2.1.4. Znaczenie oceny ryzyka w przygotowaniu analizy funkcjonalnej | str. 30
2.2. Koncepcja centrów odpowiedzialności a metody ustalania cen transferowych | str. 44
2.3. Dokumentacja | str. 45

Rozdział 3. Podmioty powiązane - na kim spoczywa ryzyko podatkowe | str. 46
3.1. Rodzaje powiązań | str. 47
3.2. Powiązania kapitałowe | str. 50
3.3. Powiązania osobowe | str. 52
3.4. Powiązania majątkowe i wynikające ze stosunku pracy | str. 53
3.5. Inne przypadki, w których możliwe jest oszacowanie dochodu | str. 55
3.5.1. Zagraniczny zakład | str. 56
3.5.2. Transakcje z podmiotami z rajów podatkowych | str. 57
3.6. Transakcje z udziałem spółek osobowych | str. 57
3.7. Zawarcie umowy spółki osobowej i umowy wspólnego przedsięwzięcia | str. 58

Rozdział 4. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 60
4.1. Wstęp | str. 60
4.2. Omówienie metody | str. 61
4.2.1. Krok 1 - identyfikacja transakcji porównywalnych | str. 61
4.2.2. Krok 2 - analiza porównywalności | str. 64
4.3. Przeprowadzenie analizy porównywalności transakcji | str. 64

Rozdział 5. Metoda rozsądnej marży (koszt plus) | str. 73
5.1. Wstęp | str. 73
5.2. Omówienie metody | str. 75
5.2.1. Krok 1 - ustalenie kosztów | str. .75
5.2.2. Krok 2 - dane porównywalne | str. 76
5.2.3. Krok 3 - wyznaczenie marży | str. 81

Rozdział 6. Metoda ceny odsprzedaży | str. 82
6.1. Wstęp | str. 82
6.2. Typologia podmiotów handlowych | str. 85
6.3. Omówienie metody | str. 86
6.3.1. Krok 1 - obliczenie marży | str. 86
6.3.2. Krok 2 - identyfikacja transakcji porównywalnych | str. 87
6.3.3. Krok 3 - określenie poziomu marży ceny odsprzedaży dla porównywalnych transakcji i porównanie marży ceny odsprzedaży z transakcją pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 89

Rozdział 7. Metoda marży transakcyjnej netto (TNMM) | str. 91
7.1. Wstęp | str. 91
7.2. Wady i zalety metody TNMM | str. 93
7.3. Omówienie metody | str. 95
7.3.1. Wybór współczynnika | str. 95
7.3.2. Przeprowadzenie analizy porównawczej | str. 96
7.3.3. Wytypowanie podmiotów porównywalnych | str. 96
7.3.4. Analiza międzykwartylowa | str. 97
7.3.5. Przykład zastosowania metody TNMM | str. 97
7.4. Korekty w metodzie TNMM | str. 101

Rozdział 8. Metoda podziału zysków | str. 107
8.1. Wstęp | str. 107
8.2. Omówienie metody | str. 109
8.3. Warunki stosowania | str. 109
8.4. Analiza udziału (wkładu) | str. 110
8.5. Analiza rezydualna | str. 112
8.5.1. Podział którego zysku? | str. 114

Rozdział 9. Restrukturyzacja działalności gospodarczej | str. 119
9.1. Przyczyny restrukturyzacji | str. 120
9.1.1. Przyczyny ekonomiczne i społeczne | str. 120
9.1.2. Przyczyny prawne i podatkowe | str. 121
9.2. Profile funkcjonalne producentów | str. 121
9.2.1. Przetwórca (toll manufacturer) | str. 122
9.2.2. Producent kontraktowy (contract manufacturer) | str. 123
9.2.3. Producent w pełni samodzielny (fully-fledged manufacturer) | str. 124
9.3. Profile funkcjonalne dystrybutorów | str. 125
9.3.1. Pośrednik | str. 126
9.3.2. Dystrybutor o funkcjach podstawowych | str. 126
9.3.3. Dystrybutor o funkcjach rozwiniętych | str. 126
9.4. Przykład restrukturyzacji biznesu | str. 127
9.5. Dlaczego restrukturyzacja działalności budzi zainteresowanie władz podatkowych | str. 128
9.6. Analiza transakcji restrukturyzacyjnej | str. 130
9.7. Symulacja ryzyka z wykorzystaniem metod scenariuszowych (symulacja ryzyka) | str. 131
9.8. Gospodarcze przyczyny restrukturyzacji | str. 136
9.9. Przeniesienie dobra posiadającego wartość | str. 138
9.9.1. Dobra materialne | str. 138
9.9.2. Wartości niematerialne | str. 138
9.9.3. Zorganizowana część przedsiębiorstwa | str. 138
9.10. Podatkowe skutki restrukturyzacji | str. 139

Rozdział 10. Świadczenie usług i umowy o podziale kosztów | str. 140
10.1. Świadczenie usług międzygrupowych | str. 140
10.2. Czy usługa została w rzeczywistości wykonana? | str. 141
10.3. Czy usługa ma wartość zgodną z zasadą arm's length? | str. 142
10.4. Umowy o podziale kosztów | str. 143
10.4.1. Zasada arm's length w umowach CCA | str. 145
10.4.2. Zawartość umowy CCA | str. 148
10.4.3. Zmiany w składzie uczestników umowy CCA | str. 148
10.4.4. Przykład umowy CCA | str. 149

Rozdział 11. Dokumentowanie usług o niskiej wartości dodanej | str. 151
11.1. Definicja usług o niskiej wartości dodanej | str. 152
11.2. Opis transakcji | str. 157

Rozdział 12. Transakcje finansowe | str. 165
12.1. Środowisko finansowe grupy kapitałowej | str. 166
12.2. Pożyczki | str. 166
12.3. Niedostateczna kapitalizacja | str. 172
12.3.1. Reguły obowiązujące dla pożyczek zaciągniętych przed końcem 2014 r. | str. 172
12.3.2. Reguły obowiązujące po 1 stycznia 2015 r. | str. 175
12.3.3. Alternatywny system kwalifikowania odsetek jako kosztu podatkowego | str. 179
12.4. Cash pooling | str. 183
12.5. Gwarancje wewnątrzgrupowe | str. 186

Rozdział 13. Wartości niematerialne | str. 190
13.1. Wartości niematerialne jako przedmiot transakcji | str. 192
13.2. Wycena wartości niematerialnych i analiza porównywalności | str. 193
13.3. Dobór metody wyceny wartości niematerialnych | str. 195
13.4. Wyznaczenie stawki opłaty licencyjnej | str. 196

Rozdział 14. Analiza porównawcza | str. 201
14.1. Sposób sporządzania analizy | str. 203
14.1.1. Etap 1: Ogólna analiza informacji dotyczących podatnika i jego otoczenia gospodarczego | str. 203
14.1.2. Etap 2: Analiza warunków ustalonych lub narzuconych pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 204
14.1.3. Etap 3: Sprawdzenie możliwości porównania warunków ustalonych lub narzuconych pomiędzy podmiotami powiązanymi z warunkami stosowanymi przez dany podmiot z podmiotami niezależnymi | str. 209
14.1.4. Etap 4: Identyfikacja i weryfikacja porównywalnych warunków ustalanych przez podmioty niezależne | str. 211
14.1.5. Etap 5: Wybór metody określania ceny i wybór wskaźnika zyskowności | str. 211
14.1.6. Etap 6: Proces zbierania danych porównawczych, ich analiza i weryfikacja założeń | str. 212
14.1.7. Etap 7: Analiza uzyskanych danych porównawczych | str. 216
14.2. Przykład analizy porównawczej | str. 217

Rozdział 15. Prawo celne a prawo podatkowe | str. 219
15.1. Ramy prawne | str. 220
15.2. Rozbieżności pomiędzy ceną transferową a wartością celną: aspekty prawne | str. 221
15.3. Rozbieżności pomiędzy ceną transferową a wartością celną: przypadki praktyczne | str. 222
15.3.1. Metody ustalania wartości celnej i ceny transferowej | str. 223
15.3.2. Agregacja transakcji | str. 225
15.3.3. Czas dostawy | str. 226
15.3.4. Cena pierwszej sprzedaży | str. 227
15.4. Narzędzia zarządzania ryzykiem celnym i podatkowym w związku z transakcjami pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 228

Rozdział 16. Dokumentacja cen transferowych | str. 230
16.1. Wstęp | str. 230
16.2. Pojęcie transakcji | str. 231
16.3. Wartość transakcji | str. 233
16.4. Treść dokumentacji cen transferowych | str. 236
16.4.1. Określenie funkcji, jakie będą spełniać podmioty uczestniczące w transakcji (z uwzględnieniem użytych aktywów i podejmowanego ryzyka) | str. 237
16.4.2. Przewidywane koszty związane z transakcją oraz forma i termin zapłaty | str. 240
16.4.3. Metoda i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji | str. 242
16.4.4. Wskazanie innych czynników | str. 244
16.4.5. Określenie korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji | str. 246

Rozdział 17. Wzór dokumentacji cen transferowych: "Dokumentacja cen transferowych za rok 2013 przygotowana dla Alfa sp. z o.o." | str. 248
17.1. Podstawa prawna dokumentacji | str. 248
17.2. Charakterystyka działalności spółki Alfa | str. 249
17.3. Dokumentacja: świadczenie usług doradczych | str. 250
17.3.1. Charakterystyka transakcji | str. 250
17.3.2. Analiza funkcjonalna | str. 250
17.3.3. Analiza finansowa | str. 254
17.3.4. Wynik na transakcji | str. 256
17.4. Dokumentacja: świadczenie usług tłumaczenia | str. 256
17.4.1. Charakterystyka transakcji | str. 256
17.4.2. Analiza funkcjonalna | str. 258
17.4.3. Analiza finansowa | str. 262
17.4.4. Wynik na transakcji | str. 268
17.5. Dokumentacja: pożyczka | str. 268
17.5.1. Charakterystyka transakcji | str. 268
17.5.2. Analiza funkcjonalna | str. 268
17.5.3. Analiza finansowa | str. 272
17.5.4. Wynik na transakcji | str. 275
17.6. Transakcja: refaktura kosztów | str. 275
17.6.1. Charakterystyka transakcji | str. 275
17.6.2. Analiza funkcjonalna | str. 275
17.6.3. Analiza finansowa | str. 277
17.6.4. Wynik na transakcji | str. 278

Rozdział 18. Nowe regulacje w zakresie cen transferowych | str. 279
18.1. Obowiązek dokumentacyjny | str. 281
18.2. Transakcje podlegające obowiązkowi dokumentacyjnemu | str. 285
18.3. Rodzaje dokumentacji | str. 287
18.3.1. Dokumentacja lokalna | str. 287
18.3.2. Dokumentacja grupowa | str. 289
18.4. Termin przygotowania dokumentacji cen transferowych | str. 290

Rozdział 19. Wzór nowej dokumentacji cen transferowych | str. 292

Rozdział 20. Sankcje w zakresie cen transferowych | str. 309
20.1. Doszacowanie dochodu | str. 310
20.2. Stawka 50% w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych i ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych | str. 312
20.3. Tryb, w jakim organy mogą zażądać przedstawienia dokumentacji | str. 313
20.4. Skutki złożenia niekompletnej dokumentacji | str. 315
20.5. Ograniczenia okresu, jakiego może dotyczyć zastosowanie stawki 50% | str. 316
20.6. Sankcje karne skarbowe | str. 318
20.7. Odpowiedzialność podmiotu zbiorowego | str. 320
20.8. Doszacowanie VAT | str. 322

Rozdział 21. Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych | str. 324
21.1. Rodzaje porozumień | str. 324
21.2. Procedura zawarcia porozumienia | str. 326
21.3. Terminy wydania porozumienia | str. 328
21.4. Zmiana porozumienia | str. 329
21.5. Koszty wydania porozumienia | str. 329
21.6. Krytyka rozwiązania polskiego | str. 330

Rozdział 22. Spółki CFC | str. 331

Indeks | str. 339