Podmioty powiązane. Ceny transferowe. Dokumentacja podatkowa

Wykaz skrótów | str. 11

Wstęp | str. 15

Rozdział 1. Wprowadzenie do problematyki cen transferowych | str. 17

1.1. Zasada długości ramienia | str. 17

1.2. Regulacje krajowe dotyczące cen transferowych i podmiotów powiązanych | str. 22

1.3. Regulacje międzynarodowego prawa podatkowego dotyczące cen transferowych i podmiotów powiązanych | str. 32

1.3.1. Umowa modelowa OECD w sprawie podatku od dochodów i majątku | str. 32

1.3.2. Wytyczne OECD | str. 36

1.3.3. Konwencja arbitrażowa i kodeks postępowania wspierającego skuteczne wykonanie konwencji arbitrażowej | str. 38

1.4. Podstawowe pojęcia | str. 43

1.5. Zasada długości ramienia, ceny transferowe i przedsiębiorstwa powiązane w świetle orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej - negatywna integracja uregulowań prawa krajowego państw członkowskich UE w zakresie korekty dochodów (zysków) przedsiębiorstw powiązanych | str. 47

Rozdział 2. Pojęcie podmiotów powiązanych | str. 55

2.1. Koncepcja podmiotów powiązanych | str. 55

2.1.1. Akceptacja standardu wypracowanego przez OECD w zakresie definicji podmiotów powiązanych | str. 56

2.1.2. Powiązania w Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku - odsetki i należności licencyjne | str. 57

2.2. Podmioty powiązane w podatkach dochodowych - regulacje polskie | str. 57

2.2.1. Powiązania międzynarodowe | str. 58

2.2.2. Powiązania krajowe | str. 59

2.2.3. Powiązania kapitałowe w relacjach międzynarodowych i krajowych | str. 59

2.2.4. Powiązania przez udział w zarządzaniu lub udział w kontroli w relacjach międzynarodowych i krajowych | str. 66

2.2.5. Powiązania rodzinne, wynikające ze stosunku pracy oraz majątkowe w relacjach krajowych | str. 69

2.2.5.1. Powiązania rodzinne | str. 69

2.2.5.2. Powiązania wynikające ze stosunku pracy | str. 70

2.2.5.3. Powiązania majątkowe | str. 70

2.2.6. Relacje zrównane w zakresie skutków z istnieniem powiązań między podmiotami | str. 71

2.2.6.1. Raje podatkowe | str. 71

2.2.6.2. Zakład - stała placówka | str. 71

2.2.6.3. Działalność prowadzona na terenie specjalnej strefy ekonomicznej | str. 72

2.2.7. Podatkowa grupa kapitałowa a przepisy dotyczące podmiotów powiązanych | str. 73

2.2.8. Podmioty transparentne podatkowo | str. 73

2.2.9. Podmioty powiązane dla celów niedostatecznej kapitalizacji | str. 75

2.3. Podmioty powiązane dla potrzeb podatku od towarów i usług | str. 75

2.4. Podmioty powiązane według ustawy o rachunkowości oraz międzynarodowych standardów rachunkowości | str. 76

2.5. Podmioty powiązane w prawie celnym | str. 81

Rozdział 3. Szacowanie przy transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 84

3.1. Rynkowy charakter transakcji, zasada swobody umów a szacowanie dochodów | str. 84

3.2. Przesłanki szacowania dochodów podmiotów powiązanych | str. 89

3.3. Sposób oszacowania dochodu podmiotów powiązanych | str. 94

3.4. Eliminowanie podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych | str. 102

3.5. Stosowanie przepisów o szacowaniu dochodu a stosowanie innych regulacji prawnych | str. 103

3.6. Nieprawidłowości w działaniu organów podatkowych związane z szacowaniem | str. 106

3.7. Kontrole i postępowania dotyczące podmiotów powiązanych | str. 107

3.7.1. Zadania administracji skarbowej w zakresie analizy transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 107

3.7.2. Organy prowadzące kontrole w zakresie podmiotów powiązanych | str. 109

3.7.3. Regulacje prawne dotyczące kontroli | str. 110

3.7.4. Wybrane problemy proceduralne dotyczące korekty cen w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 114

Rozdział 4. Metody szacowania cen transferowych | str. 118

4.1. Katalog metod - ogólne zasady wyboru | str. 118

4.2. Zasada najlepszej metody | str. 121

4.3. Analiza porównywalności | str. 124

4.3.1. Cechy charakterystyczne dóbr i usług | str. 125

4.3.2. Funkcje podmiotów oraz zaangażowane aktywa (analiza funkcjonalna) | str. 126

4.3.3. Podział ryzyka pomiędzy stronami | str. 129

4.3.4. Klauzule umowne, warunki realizacji transakcji | str. 130

4.3.5. Warunki ekonomiczne dokonywanych transakcji | str. 131

4.3.6. Strategie gospodarcze | str. 132

4.3.7. Transakcje niezwiązane z normalnie prowadzoną działalnością gospodarczą | str. 132

4.4. Tradycyjne metody transakcyjne | str. 134

4.4.1. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 134

4.4.2. Metoda ceny odprzedaży | str. 138

4.4.3. Metoda "koszt plus" (metoda rozsądnej marży) | str. 142

4.5. Metody zysku transakcyjnego | str. 146

4.5.1. Metoda marży transakcyjnej netto | str. 147

4.5.1.1. Wskaźniki zysku netto | str. 147

4.5.2. Metoda podziału zysków | str. 151

Rozdział 5. Dokumentowanie transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 156

5.1. Znaczenie dokumentacji transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 156

5.2. Zakres obowiązku sporządzania dokumentacji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 157

5.3. Obowiązek sporządzania dokumentacji przez obydwie strony transakcji | str. 159

5.4. Pojęcie transakcji, dla której powstaje obowiązek dokumentacyjny, a zasady ustalania limitów | str. 160

5.5. Wątpliwości dotyczące zasad ustalania limitów | str. 164

5.6. Elementy dokumentacji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 169

5.7. Termin sporządzenia a termin przedłożenia dokumentacji | str. 172

5.8. Konsekwencje braku dokumentacji, stawka sankcyjna, charakter zobowiązania | str. 173

5.8.1. Konsekwencje braku dokumentacji - stawka sankcyjna | str. 173

5.8.2. Brak dokumentacji a czynności organu podatkowego | str. 173

5.8.3. Charakter zobowiązania podatkowego powstałego w związku z zastosowaniem stawki sankcyjnej | str. 174

Rozdział 6. Transakcje zawierane między przedsiębiorstwem a jego "zakładem" | str. 176

6.1. Pojęcie i ogólne zasady opodatkowania zakładu | str. 177

6.1.1. Pojęcie zakładu na gruncie Konwencji Modelowej OECD | str. 177

6.1.2. Pojęcie zakładu w polskich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 185

6.1.3. Pojęcie zakładu w prawie krajowym | str. 189

6.1.4. Ogólne zasady opodatkowania zakładu | str. 190

6.2. Metody przypisania zysków zakładowi | str. 191

6.3. Obowiązki dokumentacyjne zakładu | str. 193

Rozdział 7. Transakcje z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową | str. 196

7.1. Szkodliwa konkurencja podatkowa | str. 196

7.1.1. Szkodliwa konkurencja podatkowa w Unii Europejskiej | str. 197

7.1.2. Szkodliwa konkurencja podatkowa na forum międzynarodowym | str. 198

7.2. Klasyfikacja państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową | str. 199

7.3. Sposoby kontrolowania transakcji z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową | str. 201

7.4. Polskie regulacje dotyczące transakcji z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową | str. 203

7.4.1. Przepisy związane z podatkami dochodowymi dotyczące transakcji z podmiotami z państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową | str. 203

7.4.2. Przepisy podatku od towarów i usług dotyczące transakcji z podmiotami z państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową | str. 205

Rozdział 8. Uprzednie porozumienia cenowe | str. 208

8.1. Pojęcie i funkcje uprzednich porozumień cenowych | str. 208

8.2. Rodzaje uprzednich porozumień cenowych | str. 212

8.2.1. Porozumienia jednostronne | str. 212

8.2.2. Porozumienia dwustronne oraz wielostronne | str. 213

8.3. Przebieg postępowania w przedmiocie zawarcia uprzedniego porozumienia cenowego | str. 213

8.3.1. Spotkanie wstępne (pre-filing meeting) | str. 214

8.3.2. Wniosek o wszczęcie postępowania | str. 214

8.3.3. Spotkania uzgodnieniowe | str. 215

8.3.4. Czas trwania postępowania | str. 216

8.4. Forma i treść uprzedniego porozumienia cenowego | str. 217

8.5. Koszty postępowania | str. 218

8.6. Termin obowiązywania uprzedniego porozumienia cenowego | str. 219

8.7. Specyfika procedury zawierania porozumień dwustronnych oraz wielostronnych | str. 220

8.8. Monitorowanie realizacji porozumienia i skutki braku przestrzegania uprzedniego porozumienia cenowego przez podatnika | str. 222

8.9. Zmiana bądź uchylenie decyzji dotyczącej uprzedniego porozumienia cenowego | str. 223

8.10. Poufność informacji przekazywanych przez wnioskodawcę | str. 224

8.11. Uprzednie porozumienia cenowe w innych państwach OECD - wybrane aspekty | str. 224

Rozdział 9. Wybrane problemy dotyczące transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 228

9.1. Obszary wątpliwości | str. 228

9.2. Zakup usług niematerialnych pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 229

9.2.1. Wydatki na usługi niematerialne jako koszty podatkowe - problemy dokumentacyjne | str. 229

9.2.2. Wydatki na usługi niematerialne a nabycie wartości niematerialnych i prawnych - problemy kwalifikacyjne | str. 233

9.2.3. Kwalifikacja wydatków (w tym na nabycie know-how) w sytuacji, gdy wynagrodzenie jest skalkulowane wedle klucza przychodowego | str. 238

9.3. Finansowanie podmiotów powiązanych | str. 241

9.3.1. Ograniczenia związane z tzw. niedostateczną kapitalizacją spółek | str.
241

9.3.2. Wspólnicy, których pożyczki mogą być zagrożone - tzw. kwalifikowani pożyczkodawcy | str. 243

9.3.3. Wskaźnik wyznaczający limit dopuszczalnego zadłużenia spółki .. 245

9.3.4. Pojęcie i zasady ustalania wartości kapitału oraz wartości zadłużenia | str. 248

9.3.5. Sposób ustalenia wysokości odsetek od pożyczek, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów | str. 252

9.3.6. Hybrydowe instrumenty finansowania podmiotów powiązanych | str.
253

9.3.7. Wysokość oprocentowania pożyczek w przypadku powiązań kapitałowych | str. 255

9.3.8. Finansowanie spółek powiązanych w drodze dopłat | str. 256

9.3.8.1. Finansowanie spółek powiązanych neutralne podatkowo | str. 256

9.3.8.2. Skutki podatkowe naruszenia przepisów dotyczących wnoszenia dopłat | str. 259

9.3.8.3. Podwyższenie kapitału zakładowego w drodze kapitalizacji dopłat | str. 260

Rozdział 10. Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi a podatek od towarów i usług | str. 264

10.1. Wycena transakcji między podmiotami powiązanymi na gruncie VAT a wycena na potrzeby podatku dochodowego i należności celnych | str. 264

10.2. Możliwość zastosowania wartości rynkowej do określenia podstawy opodatkowania u podmiotów powiązanych we wspólnym systemie VAT Unii Europejskiej i w polskich przepisach z zakresu podatku od towarów i usług | str. 270

10.3. Przesłanki zastosowania wartości rynkowej w obowiązujących polskich przepisach | str. 279

10.3.1. Powiązania między kontrahentami | str. 279

10.3.2. Ustalenie wynagrodzenia odbiegającego od wartości rynkowej w warunkach ograniczonego prawa do odliczenia podatku naliczonego | str. 282

10.3.3. Wpływ powiązań na ustalenie wynagrodzenia odbiegającego od wartości rynkowej | str. 285

10.3.4. Wykorzystanie ceny nierynkowej w celu unikania opodatkowania lub uchylania się od opodatkowania | str. 287

10.4. Pojęcie i metody określania wartości rynkowej | str. 290

10.5. Transakcje, do których wycena rynkowa znajduje zastosowanie | str. 296

10.6. Transakcje między podmiotami powiązanymi, które uzyskały decyzję o uznaniu prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej | str. 297

10.7. Transakcje pomiędzy podmiotami w podatkowej grupie kapitałowej | str. 298

10.8. Charakter prawny i skutki decyzji określającej podstawę opodatkowania zgodnie z wartością rynkową | str. 302

Bibliografia | str. 305

O autorach | str. 313