\n\n Komentarz zawiera analizę przepisów regulujących opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zawartych w ustawie z 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a także przepisów wykonawczych do tej ustawy.\n \n Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczona forma opłacania podatku dochodowego, skierowana do osób prowadzących działalność gospodarczą. Podatek płaci się od przychodu, bez pomniejszania go o koszty. \n \n Jednym z istotniejszych elementów kształtujących wysokość podatku należnego są stawki podatkowe, które w większym stopniu wpływają na decyzje podatników o wyborze tej uproszczonej formy opodatkowania od ograniczeń podmiotowych. Z dniem 1.01.2021 r. oraz z dniem 1.01.2022 r. zmianie uległa ilość i wysokość stawek ryczałtu ewidencjonowanego. Obecnie obowiązuje ich 10 w wysokości: 17%, 15%, 14%, 12,5%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3% oraz 2%.\n \n Autorzy omawiają m.in. zmiany ustawowe wprowadzone od 1.01.2022 r, wynikające z programu „Polski Ład” w zakresie rozwiązań dotyczących ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, w tym:\n • przedmiot opodatkowania – przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej,\n • obecnie obowiązujące stawki podatkowe,\n • podniesienie limitu przychodów warunkującego wybór opodatkowania ryczałtem (z 250 000 euro do 2 000 000 euro), a także limitu przychodów uprawniającego do kwartalnych wpłat ryczałtu (z 25 000 euro na 200 000 euro),\n • rozszerzoną definicję wolnego zawodu,\n • obniżenie stawek ryczałtu dla niektórych branż.
Wykaz skrótów ............................... 9
Wstęp ............................... 15
Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ............................... 23
Rozdział 1
Przepisy ogólne ............................... 25
Art. 1. [Przedmiot ustawy] ............................... 25
Art. 1a. [Opodatkowanie przychodów przedsiębiorstwa w spadku] ............................... 31
Art. 2. [Formy zryczałtowanego podatku dochodowego] ............................... 36
Art. 3. [Przychody opodatkowane w formach zryczałtowanych a przychody z innych źródeł] ............................... 45
Art. 4. [Definicje legalne] ............................... 49
Art. 5. [Brak obowiązku prowadzenia ksiąg] ............................... 137
Rozdział 2
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ............................... 140
Art. 6. [Przychody podlegające opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych] ............................... 140
Art. 7. [Podatnicy rozpoczynający działalność w roku podatkowym] ............................... 181
Art. 8. [Wyłączenie opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych] ............................... 191
Art. 9. [Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych] ............................... 240
Art. 10. [Stosowanie do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zwolnień od podatku dochodowego] ............................... 253
Art. 11. [Odliczenia od przychodów] ............................... 288
Art. 12. [Wysokość ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych] ............................... 317
Art. 13. (uchylony) ............................... 419
Art. 13a. [Ulga abolicyjna] ............................... 419
Art. 14–14b. (uchylone) ............................... 425
Art. 15. [Obowiązek posiadania i przechowywania dowodów zakupu towarów oraz prowadzenia ewidencji] ............................... 426
Art. 16. [Delegacja ustawowa – sposób prowadzenia ewidencji oraz wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych] ............................... 439
Art. 17. [Określenie wartości niezewidencjonowanego przychodu przez organ podatkowy] ............................... 457
Art. 18–19. (uchylone) ............................... 491
Art. 20. [Wykaz składników majątku] ............................... 491
Art. 21. [Obowiązek obliczenia i wpłacenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych] ............................... 494
Art. 21a. (uchylony) ............................... 540
Art. 21b. [Przekazanie 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego] ............................... 540
Art. 21c. [Udostępnienie zeznania podatkowego za pośrednictwem portalu podatkowego oraz jego akceptacja przez podatnika] ............................... 549
Art. 21d. [Korekta zeznania podatkowego] ............................... 551
Art. 22. [Obowiązki podatnika w przypadku utraty warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych] ............................... 554
Rozdział 3
Karta podatkowa ............................... 559
Art. 23–41. (pominięte) ............................... 559
Rozdział 4
Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych ............................... 560
Art. 42–51. (pominięte) ............................... 560
Rozdział 5
Przepisy wspólne ............................... 561
Art. 52. [Delegacja ustawowa – wzory dokumentów] ............................... 561
Art. 53. (uchylony) ............................... 563
Art. 54–55. (pominięte) ............................... 563
Rozdział 6
Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe… i końcowe ............................... 564
Art. 56–57. (pominięte) ............................... 564
Art. 57a. [Zwolnienie od podatku kwoty umorzenia zaległości oraz zwrotu] ............................... 564
Art. 57aa. [Ulga e-TOLL] ............................... 569
Art. 57b. [Darowizny odliczane od przychodu przekazywane Agencji Rezerw Materiałowych, Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych] ............................... 572
Art. 57c. [Zwolnienie z obowiązku zwiększenia przychodów] ............................... 577
Art. 57d. [Ulga za złe długi w przypadku podatników ponoszących negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu epidemii COVID-19] ............................... 580
Art. 57e. [Odliczenie darowizn sprzętu komputerowego na rzecz placówek oświatowych] ............................... 581
Art. 57f. [Kwoty darowizn podlegających odliczeniu] ............................... 584
Art. 57g. (pominięty) ............................... 585
Art. 57h. [Złożenie wniosku o przekazanie 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego po terminie, jeżeli nie zostanie odwołany stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19] ............................... 585
Art. 58. [Wejście w życie] ............................... 587
Załączniki
Załącznik nr 1. (pominięty)
Załącznik nr 2. (uchylony)
Załączniki nr 3–6. (pominięte)
Bibliografia ............................... 593
Wykaz orzecznictwa ............................... 607
Indeks rzeczowy ............................... 619
Autorzy ............................... 629
