Prewspółczynnik odliczenia VAT naliczonego

Wykaz skrótów | str. 11

Wstęp | str. 15

Rozdział 1
Systematyka publikacji | str. 19

Rozdział 2
Zasady ogólne dotyczące systemu podatku naliczonego | str. 21
2.1. Prawo podatnika do odliczenia podatku naliczonego | str. 23
2.2. Ograniczenia w odliczeniu podatku naliczonego | str. 25
2.3. Współczynnik sprzedaży - towary i usługi wykorzystywane jednocześnie do czynności opodatkowanych i zwolnionych z VAT | str. 27
2.4. Uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 24 października 2011 r., I FPS 9/10 | str. 29
2.5. Odliczenie podatku naliczonego od wydatków mieszanych w okresie przedakcesyjnym | str. 33

Rozdział 3
Prewspółczynnik a regulacje unijne | str. 42
3.1. Dyrektywa VAT | str. 42
3.2. Związek wydatków z czynnościami opodatkowanymi VAT | str. 46
3.3. Związek wydatków z czynnościami pozostającymi poza systemem VAT | str. 52

Rozdział 4
Nowelizacja ustawy VAT obowiązująca od 1 stycznia 2016 r. | str. 58
4.1. Cel wprowadzenia przepisów o prewspółczynniku | str. 60
4.2. Miejsce przepisów dotyczących preproporcji w systemie podatku VAT | str. 62
4.3. Podmioty zobowiązane do stosowania preproporcji | str. 64
4.4. Przedmiotowy zakres stosowania przepisów o prewspółczynniku | str. 66
4.5. Działalność gospodarcza oraz cele inne niż działalność gospodarcza | str. 68
4.6. Działalność gospodarcza | str. 70
4.6.1. Działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy VAT | str. 70
4.6.2. Działalność gospodarcza w rozumieniu dyrektywy VAT | str. 73
4.6.3. Niezgodność przepisów ustawy VAT z regulacjami unijnymi | str. 76
4.6.4. Czynności składające się na działalność gospodarczą | str. 77
4.6.5. Działalność gospodarcza zwyczajowa i okazjonalna | str. 78
4.6.6. Czynności niestanowiące działalności gospodarczej | str. 79
4.6.7. Nabycie, emisja lub sprzedaż akcji i udziałów | str. 81
4.6.8. Posiadanie akcji lub udziałów, otrzymywanie dywidend lub udziałów w zysku | str. 83
4.6.9. Nabywanie i posiadanie obligacji | str. 84
4.6.10. Udzielanie pożyczek | str. 84
4.6.11. Zakładanie lokat bankowych, depozytów i tym podobnych instrumentów finansowych oraz otrzymywanie odsetek z tego tytułu | str. 85
4.6.12. Zwykłe wykonywanie prawa własności | str. 87
4.6.13. Sprzedaż nieruchomości | str. 89
4.6.14. Wykorzystywanie majątku rzeczowego | str. 89
4.6.15. Wsparcie dla związków zawodowych | str. 90
4.6.16. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | str. 91
4.6.17. Działalność charytatywna | str. 92
4.6.18. Rozróżnienie transakcji prywatnych i gospodarczych | str. 93
4.7. Cele inne niż działalność gospodarcza | str. 94
4.8. Preproporcja a świadczenia nieodpłatne opodatkowane VAT | str. 100
4.9. Preproporcja a cele osobiste | str. 107
4.10. Preproporcja a pojazdy samochodowe | str. 112
4.11. Sposób określenia proporcji | str. 122
4.12. Jedna metoda w ramach sposobu określenia proporcji czy kilka metod równocześnie? | str. 127
4.13. Sposób określenia proporcji - dostępne dane | str. 132
4.13.1. Średnioroczna liczba osób, liczba godzin, powierzchnia | str. 134
4.13.2. Średnioroczna liczba osób i średnioroczna liczba godzin roboczych | str. 137
4.13.3. Średnioroczna powierzchnia | str. 143
4.13.4. Obrót roczny z działalności gospodarczej oraz otrzymane przychody z działalności innej niż działalność gospodarcza | str. 148
4.13.5. Delegacja ustawowa dla Ministra Finansów do ustanowienia innych sposobów określenia proporcji oraz wskazania danych | str. 155
4.13.6. Sposób określenia proporcji - inne dane | str. 158
4.13.7. Czego nie uwzględniać przy kalkulacji prewspółczynnika? | str. 161
4.14. Kalkulacja preproporcji - kwestie techniczne | str. . 170
4.15. Preproporcja u podatników rozpoczynających działalność | str. 172
4.16. Brak adekwatności danych do sytuacji podatnika | str. 179
4.17. System korekt | str. 180
4.17.1. Korekta wynikająca z urealnienia preproporcji za dany rok podatkowy | str. 180
4.17.2. Korekta wynikająca ze sprzedaży środków trwałych i WNiP lub likwidacji działalności gospodarczej w okresie korekty | str. 187
4.17.3. Zmiana przeznaczenia | str. 190
4.17.3.1. Zmiana przeznaczenia - środki trwałe oraz WNiP o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł | str. 191
4.17.3.2. Zmiana przeznaczenia - środki trwałe i WNiP o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł oraz towary i usługi inne niż środki trwałe oraz WNiP | str. 193
4.17.3.3. Zmiana przeznaczenia - towary handlowe i surowce | str. 194
4.17.3.4. Zmiana przeznaczenia - towary i usługi nabyte do wytworzenia środków trwałych oraz WNiP | str. 196
4.17.4. Zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa | str. 197
4.17.5. Korekta dokonywana przez podatników, dla których sposób określenia proporcji wskazuje rozporządzenie wykonawcze | str. 197
4.17.6. Zmiana sposobu określenia proporcji | str. 199
4.17.7. System korekt a brak wykazania podatku naliczonego do odliczenia | str. 200
4.17.8. Korekta a brak obowiązku składania deklaracji podatkowych przez podatników "zwolnionych" z podatku | str. 201
4.18. Preproporcja a nieruchomości | str. 202
4.18.1. Wydatki na wytworzenie lub nabycie nieruchomości (praw użytkowania wieczystego gruntów) | str. 205
4.18.2. Wydatki inne niż poniesione w związku z wytworzeniem lub nabyciem nieruchomości (praw wieczystego użytkowania gruntów) | str. 211
4.19. Zwroty podatku od wartości dodanej dla polskich podatników | str. 212
4.20. Wejście w życie przepisów o prewspółczynniku oraz regulacje przejściowe | str. 213
4.21. Czy przepisy o preproporcji mogą działać wstecz? | str. 214

Rozdział 5
Znaczenie prewspółczynnika dla wybranych podmiotów | str. 228
5.1. Jednostki samorządu terytorialnego | str. 228
5.2. Samorządowe i państwowe instytucje kultury | str. 233
5.3. Uczelnie publiczne | str. 234
5.4. Instytuty badawcze | str. 235
5.5. Fundacje | str. 237
5.6. Stowarzyszenia | str. 238
5.7. Związki zawodowe | str. 238
5.8. Spółki holdingowe | str. 239
5.9. Przedsiębiorcy posiadający akcje lub udziały w innych podmiotach | str. 246
5.10. Przedsiębiorcy zaangażowani w działalność charytatywną | str. 248

Zestawienie orzecznictwa TSUE | str. 251

Bibliografia | str. 257