Opis produktu
Opinie
Spis treści
Książka zawiera kompleksową analizę wszystkich reżimów mających współcześnie zastosowanie do transakcji między podmiotami powiązanymi (zasady arm's length w podatkach dochodowych, wartości rynkowej w VAT, cen transferowych w prawie celnym) oraz liczne odwołania do proponowanej przez Komisję Europejską wspólnej skonsolidowanej korporacyjnej podstawy opodatkowania. W treści ujęto informacje na temat przepisów dotyczących przedsiębiorstw powiązanych oraz procedury wzajemnego porozumiewania w trzech modelach umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (OECD, ONZ oraz USA) i w wielu umowach bilateralnych.
\n
\n
Adresaci: \n
Publikacja jest przeznaczona głownie dla sędziów sądów administracyjnych, zawodowych pełnomocników występujących w sprawach podatkowych i celnych, pracowników organów podatkowych oraz osób odpowiedzialnych za finanse przedsiębiorstw.
\n
\n
"Recenzowana pozycja jest w rzeczywistości absolutnie nowatorska, mająca ogromne znaczenie dla teorii i praktyki stosowania prawa w warunkach współczesnego świata, świata zglobalizowanego, świata pełnego dominacji wielkich przedsiębiorstw ponadnarodowych, wielkich koncernów powiązanych rożnymi więzami w ponadnarodowych strukturach sieciowych, wykorzystujących metody optymalizacji podatkowej poprzez stosowanie cen transferowych dla zwiększenia zysków kosztem budżetów państw, w których funkcjonują. To praca wyjątkowo ważna i potrzebna dla każdego, kto ma jakikolwiek kontakt z tym problemem, zarówno teoretyczny jak i praktyczny".
\n
\n
Dr hab. Wiesław Czyżowicz, prof. SGH
\n
\n
"Dokonując ogólnej oceny recenzowanej pracy, należy stwierdzić, że zasługuje ona na wysoką ocenę. Dostarcza ona bogatego materiału empirycznego oraz wnikliwej analizy problemów pojawiających się w związku ze stosowaniem szczególnych regulacji prawnych normujących ustalanie podstawy opodatkowania transakcji zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Jest to opracowanie o poważnej wartości naukowej, które niewątpliwie zapełnia lukę, istniejącą w tym zakresie w polskiej literaturze podatkowej".
\n
\n
Prof. dr hab. Marek Kalinowski
\n
\n
\n
\n
Adresaci: \n
Publikacja jest przeznaczona głownie dla sędziów sądów administracyjnych, zawodowych pełnomocników występujących w sprawach podatkowych i celnych, pracowników organów podatkowych oraz osób odpowiedzialnych za finanse przedsiębiorstw.
\n
\n
"Recenzowana pozycja jest w rzeczywistości absolutnie nowatorska, mająca ogromne znaczenie dla teorii i praktyki stosowania prawa w warunkach współczesnego świata, świata zglobalizowanego, świata pełnego dominacji wielkich przedsiębiorstw ponadnarodowych, wielkich koncernów powiązanych rożnymi więzami w ponadnarodowych strukturach sieciowych, wykorzystujących metody optymalizacji podatkowej poprzez stosowanie cen transferowych dla zwiększenia zysków kosztem budżetów państw, w których funkcjonują. To praca wyjątkowo ważna i potrzebna dla każdego, kto ma jakikolwiek kontakt z tym problemem, zarówno teoretyczny jak i praktyczny".
\n
\n
Dr hab. Wiesław Czyżowicz, prof. SGH
\n
\n
"Dokonując ogólnej oceny recenzowanej pracy, należy stwierdzić, że zasługuje ona na wysoką ocenę. Dostarcza ona bogatego materiału empirycznego oraz wnikliwej analizy problemów pojawiających się w związku ze stosowaniem szczególnych regulacji prawnych normujących ustalanie podstawy opodatkowania transakcji zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Jest to opracowanie o poważnej wartości naukowej, które niewątpliwie zapełnia lukę, istniejącą w tym zakresie w polskiej literaturze podatkowej".
\n
\n
Prof. dr hab. Marek Kalinowski
\n
\n
Cechy
Rodzaj: | e-book |
Format pliku: | |
Autor: | Krzysztof Lasiński-Sulecki |
Język publikacji: | polski |
Rok wydania: | 2014 |
Serie: | Biblioteka Przeglądu Podatkowego |
Wykaz skrótów | str. 17
Wstęp | str. 21
Rozdział I
Podstawa wymiaru danin publicznych | str. 29
1. Ujęcie teoretyczne | str. 29
1.1. Uwagi wprowadzające | str. 29
1.2. Definicja podstawy opodatkowania | str. 32
1.3. Definicja wartości celnej | str. 33
2. Rys historyczny | str. 34
2.1. Podstawa opodatkowania w podatkach dochodowych | str. 34
2.1.1. Rozwój podatku dochodowego w wybranych państwach | str. 34
2.1.2. Rozwój podatku dochodowego w Polsce | str. 39
2.2. Podstawa opodatkowania w podatkach obrotowych | str. 40
2.2.1 Rozwój podatku obrotowego w wybranych państwach | str. 40
2.2.2. Rozwój podatku obrotowego w Polsce | str. 42
2.3. Wartość celna | str. 44
2.3.1. Rozwój ceł i podstawy ich wymiaru w wybranych państwach | str. 44
2.3.2. Rozwój ceł i podstawy ich wymiaru w Polsce | str. 49
3. Podstawowe rozwiązania de lege lata w Polsce | str. 52
3.1. Opodatkowanie dochodu | str. 52
3.2. Opodatkowanie obrotu | str. 54
3.3. Wartość celna | str. 55
4. Odrzucenie wartości transakcyjnej | str. 57
4.1. Uwagi wprowadzające | str. 57
4.2. Wartość rynkowa jako podstawa wymiaru | str. 58
4.3. Wartość rynkowa jako pierwotna podstawa wymiaru | str. 58
4.4. Wartość rynkowa jako wtórna podstawa wymiaru | str. 61
4.5. Bezpośrednie i pośrednie kształtowanie podstawy wymiaru w wypadku powiązania przedsiębiorstw | str. 63
5. Inne odniesienia do wyceny nietransakcyjnej | str. 64
6. Odrzucenie wartości transakcyjnej - rozwój prawa międzynarodowego w zakresie opodatkowania dochodu | str. 67
7. Wnioski | str. 72
Rozdział II
Normatywne podstawy szczególnych reżimów wpływających na podstawę wymiaru danin publicznych w transakcjach między podmiotami powiązanymi | str. 75
1. Wprowadzenie | str. 75
2. Prawo międzynarodowe | str. 76
2.1. Opodatkowanie dochodu | str. 76
2.1.1. Model Konwencji OECD i inne rozwiązania modelowe | str. 76
2.1.2. Wiążące Polskę umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania | str. 77
2.1.3. Miejsce umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w polskim porządku prawnym | str. 83
2.1.4. Znaczenie porozumień organów podatkowych | str. 84
2.1.5. Znaczenie umów w sprawie wspierania i ochrony inwestycji | str. 85
2.2. Wartość celna | str. 86
2.2.1. Wiążące UE umowy międzynarodowe w zakresie wartości celnej | str. 86
2.2.2. Miejsce umów międzynarodowych dotyczących wartości celnej towarów w unijnym porządku prawnym | str. 87
2.3. Opodatkowanie obrotu | str. 88
2.4. Ocena funkcji i znaczenia prawa międzynarodowego | str. 89
3. Prawo Unii Europejskiej | str. 97
3.1. Opodatkowanie dochodu | str. 97
3.2. Opodatkowanie obrotu | str. 103
3.3. Prawo celne | str. 105
4. Polskie prawo krajowe | str. 106
4.1. Opodatkowanie dochodu | str. 106
4.1.1. Regulacja ustawowa | str. 106
4.1.2. Regulacja podustawowa | str. 106
4.1.3. Kierunek ewolucji regulacji prawnej | str. 107
4.2. Opodatkowanie obrotu | str. 108
4.3. Prawo celne | str. 109
5. Soft law | str. 109
5.1. Komentarz do MK OECD | str. 109
5.2. Wytyczne OECD w sprawie cen transferowych | str. 112
5.3. Kodeksy postępowania | str. 117
5.4. Soft law i kodeksy postępowania w podziale według formuł | str. 119
5.5. Soft law w sferze opodatkowania obrotu | str. 119
5.6. Soft law w sferze wartości celnej | str. 119
6. Orzecznictwo sądowe | str. 121
7. Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej | str. 122
8. Wnioski | str. 125
Rozdział III
Powiązanie podmiotów prawa | str. 127
1. Ujęcie teoretyczne | str. 127
1.1. Uwagi terminologiczne | str. 127
1.2. Potrzeba definiowania podmiotów powiązanych | str. 128
1.3. Kryteria powiązań między podmiotami prawa | str. 129
1.3.1. Uwagi wstępne | str. 129
1.3.2. Powiązania o substracie rzeczowym i osobowym | str. 129
1.3.3. Powiązania o substracie gospodarczym i osobistym | str. 130
1.3.4. Oddziaływanie substratu | str. 130
1.4. Charakter powiązań między podmiotami prawa | str. 131
1.4.1. Powiązania prawne i faktyczne | str. 131
1.4.2. Powiązania prawne i ekonomiczne | str. 132
1.4.3. Powiązania wertykalne i horyzontalne | str. 133
1.4.4. Powiązania bezpośrednie i pośrednie | str. 133
1.5. Sposoby definiowania powiązań | str. 133
1.5.1. Definicje generalne i kazuistyczne | str. 133
1.5.2. Definicje zobiektywizowane i zsubiektywizowane | str. 134
1.6. Relacje między zakresem podmiotowym daniny publicznej a zakresem reżimu mającego zastosowanie do podmiotów powiązanych | str. 134
2. Grupa jako podmiot zobowiązany do zapłaty daniny publicznej | str. 135
3. Pojmowanie podmiotów powiązanych w podatkach dochodowych | str. 136
3.1. Rozwiązania modelowe | str. 136
3.1.1. Rekonstrukcja definicji powiązania przedsiębiorstw | str. 136
3.1.2. Zakres podmiotowy art. 9 ust. 1 MK OECD | str. 138
3.1.3. Zarządzenie, kontrola i kapitał | str. 145
3.2. Trwałość powiązania | str. 150
3.3. Umowy bilateralne wiążące Polskę | str. 150
3.3.1. Kapitał czy majątek? | str. 150
3.3.2. Definicja przedsiębiorstwa i jej znaczenie | str. 152
3.4. Przepisy prawa krajowego | str. 156
3.4.1. Artykuł 11 u.p.d.o.p. i art. 25 u.p.d.o.f. | str. 156
3.4.2. Artykuł 11 u.p.d.o.p. i art. 25 u.p.d.o.f. a art. 9 MK OECD | str. 157
3.4.3. Udział w zarządzaniu, kontroli lub kapitale | str. 159
3.4.4. Powiązania rodzinne | str. 159
3.4.5. Związek gospodarczy | str. 160
3.4.6. Definicja na potrzeby niedostatecznej kapitalizacji | str. 160
4. Pojmowanie podmiotów powiązanych na potrzeby CCCTB | str. 160
5. Pojmowanie podmiotów powiązanych w podatkach obrotowych | str. 164
5.1. Rozwiązania dyrektywy 2006/112 | str. 164
5.2. Przepisy prawa krajowego | str. 165
6. Pojmowanie podmiotów powiązanych w prawie celnym | str. 165
6.1. Przepisy prawa międzynarodowego | str. 165
6.2. Przepisy prawa UE | str. 168
7. Wnioski | str. 170
Rozdział IV
Inne niż powiązanie podmiotów przesłanki zastosowania szczególnych reżimów wpływających na podstawę wymiaru danin publicznych | str. 173
1. Ujęcie teoretyczne | str. 173
1.1. Przesłanki zastosowania szczególnego reżimu | str. 173
1.1.1. Powiązanie podmiotów jako niesamoistna przesłanka zastosowania szczególnego reżimu | str. 173
1.1.2. Zastosowanie szczególnego reżimu a konstrukcja daniny | str. 174
1.1.3. Przesłanki wąskie i szerokie | str. 175
1.1.4. Przesłanki związane ze sferą zawierania umowy oraz jej wykonywania | str. 176
1.1.5. Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania lub oclenia jako przesłanka zastosowania szczególnego reżimu | str. 176
1.1.6. Przesłanki samoistne i niesamoistne | str. 177
1.1.7. Wola wśród przesłanek zastosowania szczególnego reżimu wyceny | str. 177
1.2. Zakres zastosowania reżimu odrzucającego wycenę transakcyjną | str. 178
2. Opodatkowanie dochodu | str. 179
2.1. Rozwiązania modelowe | str. 179
2.1.1. Przesłanki zastosowania zasady arm's length | str. 179
2.1.2. Umówienie lub narzucenie warunków | str. 180
2.1.3. Związek przyczynowo-skutkowy | str. 182
2.1.4. Pojmowanie zysku przedsiębiorstwa | str. 183
2.1.5. Unikanie opodatkowania jako przesłanka zastosowania zasady arm's length | str. 184
2.2. Wiążące Polskę prawo międzynarodowe | str. 184
2.3. Prawo krajowe | str. 186
2.3.1. Przesłanki wyrażone w ustawach o podatkach dochodowych | str. 186
2.3.2. Ocena rozbieżności w sformułowaniu przepisów krajowych w zestawieniu z przepisami umów międzynarodowych | str. 186
2.3.3. Nierynkowe ustalenie warunków czy wykonanie umowy? | str. 192
2.3.4. Warunki transakcji | str. 193
3. CCCTB | str. 194
4. Opodatkowanie obrotu | str. 195
4.1. Rozwiązania dyrektywy 2006/112 | str. 195
4.1.1. Uwagi wprowadzające | str. 195
4.1.2. Poziom wynagrodzenia | str. 196
4.1.3. Związek przyczynowo-skutkowy | str. 196
4.1.4. Zakres prawa do odliczenia | str. 197
4.1.5. Znaczenie celu regulacji prawnej | str. 198
4.1.6. Fakultatywność reżimu | str. 199
4.2. Przepisy prawa krajowego | str. 199
4.2.1. Ewolucja przepisów w okresie po akcesji Polski do UE | str. 199
4.2.2. Zgodność pierwotnej wersji art. 32 u.p.t.u. z prawem unijnym | str. 200
4.2.3. Hipotetyczny środek specjalny | str. 201
4.2.4. Zgodność polskich przepisów z dyrektywą w świetle celu art. 80 dyrektywy 2006/112 | str. 201
5. Wartość celna | str. 202
5.1. Przepisy prawa międzynarodowego | str. 202
5.1.1. Postanowienia kodeksu wartości celnej | str. 202
5.1.2. Wpływ powiązania na wartość celną | str. 203
5.1.3. Zakres przedmiotowy analizy | str. 205
5.1.4. Metoda testowa | str. 205
5.2. Przepisy prawa Unii Europejskiej | str. 206
6. Procesowe aspekty ustalania spełnienia przesłanek odrzucenia wyceny transakcyjnej | str. 207
7. Wnioski | str. 208
Rozdział V
Prawne konsekwencje powiązania przedsiębiorstw | str. 210
1. Ujęcie teoretyczne | str. 210
1.1. Wprowadzenie | str. 210
1.2. Konsekwencje bezpośrednie i pośrednie | str. 210
1.3. Zakres konsekwencji | str. 211
1.4. Technika legislacyjna jako kryterium różnicowania | str. 212
1.5. Sposób alokacji podstawy wymiaru do poszczególnych jurysdykcji | str. 213
1.5.1. Formuły ustalone z góry | str. 213
1.5.2. Inne metody | str. 213
2. Opodatkowanie dochodu | str. 216
2.1. MK OECD | str. 216
2.1.1. Możliwość przeprowadzenia korekty pierwotnej | str. 216
2.1.2. Transakcyjny charakter korekty pierwotnej | str. 217
2.2. Polskie umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania | str. 218
2.3. Wytyczne OECD | str. 218
2.3.1. Zestawienie treści MK OECD i Wytycznych OECD | str. 218
2.3.2. Krytyczny przegląd metod | str. 220
2.3.3. Problemy hierarchizacji metod | str. 225
2.4. Polskie regulacje krajowe | str. 226
2.4.1. Zamknięty katalog metod | str. 226
2.4.2. Hierarchia metod | str. 227
2.4.3. Dochody racjonalnie uznane za uzyskane | str. 228
2.4.4. Całościowe ujęcie transakcji między podmiotami powiązanymi | str. 228
2.4.5. Porównywalność transakcji | str. 228
2.4.6. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 233
2.4.7. Metoda ceny odprzedaży | str. 233
2.4.8. Metoda rozsądnej marży (koszt plus) | str. 234
2.4.9. Metoda podziału zysków | str. 235
2.4.10.Metoda marży transakcyjnej netto | str. 236
2.4.11.Wartości niematerialne i prawne oraz usługi | str. 237
2.4.12. Restrukturyzacja działalności | str. 240
2.4.13. Procesowe aspekty stosowania metod | str. 240
2.5. Kompensata | str. 242
2.6. Korekta odpowiednia | str. 243
2.7. Problem korekty wtórnej | str. 245
3. CCCTB | str. 247
4. Opodatkowanie obrotu | str. 248
4.1. Wartość wolnorynkowa w dyrektywie 2006/112 | str. 248
4.1.1. Definicja wartości wolnorynkowej | str. 248
4.1.2. Fakultatywność rozwiązań | str. 248
4.1.3. Ogólnikowość definicji | str. 248
4.1.4. Hierarchia metod | str. 249
4.1.5. Podatek od wartości dodanej w imporcie | str. 249
4.2. Wartość wolnorynkowa w polskiej ustawie | str. 249
5. Wartość celna | str. 250
6. Wnioski | str. 253
Rozdział VI
Zapobieganie odrzuceniu wyceny transakcyjnej, negatywne konsekwencje odrzucenia takiej wyceny i przeciwdziałanie konsekwencjom odrzucenia wyceny | str. 256
1. Źródła potencjalnych problemów | str. 256
2. Typologia rozwiązań przeciwdziałających negatywnym konsekwencjom odrzucenia wyceny transakcyjnej | str. 260
2.1. Uwagi wstępne | str. 260
2.2. Typizacja z uwagi na źródło regulacji prawnej | str. 261
2.3. Typizacja z uwagi na zapobiegawczy bądź następczy charakter | str. 262
2.4. Typizacja z uwagi na liczbę zaangażowanych administracji państwowych | str. 262
2.5. Typizacja środków z uwagi na ich sądowy bądź administracyjny charakter | str. 263
2.6. Typizacja z uwagi na sporny bądź niesporny charakter | str. 263
2.7. Typizacja z uwagi na fakultatywność bądź obligatoryjność | str. 264
2.8. Kryterium idealności środka | str. 264
2.9. Kryterium wyłączności | str. 265
3. Procedura wzajemnego porozumiewania (MAP) | str. 265
3.1. MAP w rozwiązaniach modelowych | str. 265
3.2. MAP w zawartych przez Polskę umowach w sprawie unikania opodatkowania | str. 272
3.3. MAP w polskim prawie krajowym | str. 274
3.4. Ocena MAP | str. 278
4. Arbitraż w zakresie cen transferowych | str. 280
4.1. Rozwój historyczny | str. 280
4.2. Podstawowe typy arbitrażu | str. 282
4.3. Skład trybunałów arbitrażowych | str. 283
4.4. Charakter prawny aktów kończących postępowanie arbitrażowe | str. 283
4.5. Konwencja arbitrażowa | str. 284
4.6. Ocena arbitrażu w sprawach podatkowych | str. 292
5. Interpretacje urzędowe | str. 293
6. Uprzednie porozumienia cenowe (APA) | str. 294
6.1. Uwagi ogólne | str. 294
6.2. APA w prawie polskim | str. 296
6.3. APA a interpretacje indywidualne | str. 301
6.4. Ocena APA | str. 301
7. Jednoczesne kontrole | str. 302
8. Informacje o stosowaniu prawa celnego | str. 302
9. Rozwiązywanie sporów dotyczących wartości celnej | str. 303
10. Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości | str. 305
11. Wnioski | str. 306
Rozdział VII
Rozwiązania dotyczące podstawy wymiaru danin w transakcjach między przedsiębiorstwami powiązanymi przyjęte w wybranych państwach | str. 309
1. Wprowadzenie | str. 309
2. Zjednoczone Królestwo | str. 311
2.1. Opodatkowanie dochodu | str. 311
2.1.1. Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarte przez Zjednoczone Królestwo | str. 311
2.1.2. Znaczenie Wytycznych OECD | str. 314
2.1.3. Prawo krajowe w zakresie opodatkowania dochodu | str. 315
2.2. Opodatkowanie obrotu | str. 318
2.3. Wartość celna | str. 319
3. Stany Zjednoczone | str. 319
3.1. Opodatkowanie dochodu | str. 319
3.1.1. Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarte przez Stany Zjednoczone | str. 319
3.1.2. Znaczenie Wytycznych OECD | str. 322
3.1.3. Prawo krajowe w zakresie opodatkowania dochodu | str. 325
3.2. Opodatkowanie obrotu | str. 336
3.3. Wartość celna | str. 336
4. Australia | str. 337
4.1. Opodatkowanie dochodu | str. 337
4.1.1. Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarte przez Australię | str. 337
4.1.2. Znaczenie Wytycznych OECD | str. 339
4.1.3. Prawo krajowe w zakresie opodatkowania dochodu | str. 341
4.2. Opodatkowanie obrotu | str. 344
4.3. Wartość celna | str. 344
5. Austria | str. 346
5.1. Opodatkowanie dochodu | str. 346
5.1.1. Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarte przez Austrię | str. 346
5.1.2. Znaczenie Wytycznych OECD | str. 349
5.1.3. Prawo krajowe w zakresie opodatkowania dochodu | str. 351
5.2. Opodatkowanie obrotu | str. 352
5.3. Wartość celna | str. 352
6. Rosja | str. 352
6.1. Opodatkowanie dochodu | str. 352
6.1.1. Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarte przez Rosję | str. 352
6.1.2. Znaczenie Wytycznych OECD | str. 354
6.1.3. Prawo krajowe w zakresie opodatkowania dochodu | str. 354
6.2. Opodatkowanie obrotu | str. 357
6.3. Wartość celna | str. 357
7. Wnioski | str. 358
Rozdział VIII
Ocena stosowanych i projektowanych reżimów mających zastosowanie w przypadku powiązania przedsiębiorstw | str. 360
1. Wprowadzenie | str. 360
2. Ekonomiczne podstawy tworzenia wielonarodowych grup przedsiębiorstw | str. 361
3. Zasada arm's length w opodatkowaniu dochodu | str. 363
3.1. Zasada arm's length a dorobek nauk ekonomicznych | str. 363
3.2. Zyskowność pojedynczych transakcji | str. 367
3.3. Konieczność przeciwdziałania unikaniu opodatkowania | str. 368
3.4. Separate entity approach w systemie prawa podatkowego | str. 369
3.5. Korzyści lokalizacyjne | str. 370
3.6. Ewolucja zasady arm's length w stronę podziału według formuł | str. 371
4. Problem pewności prawa | str. 373
4.1. Jedna jedyna wysokość zobowiązania podatkowego? | str. 373
4.2. Rozbieżne podstawy wymiaru podatków i ceł | str. 375
5. Podział według formuł w opodatkowaniu dochodu | str. 376
5.1. Podział według formuł a dorobek nauk ekonomicznych | str. 376
5.2. Zalety CCCTB | str. 377
5.3. Podstawowe przeszkody dla stosowania podziału według formuł | str. 379
5.4. Wybór czynników podziału | str. 379
5.4.1. Prostota podziału według formuł | str. 379
5.4.2. Znaczenie jednolitych czynników podziału | str. 380
5.4.3. Czynniki podziału a neutralność prawa podatkowego wobec decyzji podmiotów gospodarczych | str. 381
5.4.4. Czynniki podziału | str. 382
5.5. Podział według formuł a międzynarodowe prawo podatkowe | str. 390
5.6. Opcjonalność czy obligatoryjność podziału według formuł | str. 391
6. Jednoczesne stosowanie zasady arm's length oraz podziału według formuł | str. 394
7. Wartość wolnorynkowa w podatku od towarów i usług | str. 395
8. Ceny transferowe w przepisach prawa celnego | str. 395
9. Wnioski | str. 396
Rozdział IX
Możliwość konwergencji reżimów stosowanych do transakcji między podmiotami powiązanymi | str. 399
1. Wprowadzenie | str. 399
2. Eliminacja rozbieżności między reżimami opartymi na zasadzie arm's length a podstawą opodatkowania w podatku od wartości dodanej | str. 405
3. Eliminacja rozbieżności między reżimami opartymi na zasadzie arm's length a wartością celną | str. 410
4. Relacja między podziałem według formuł a zasadą arm's length | str. 419
5. Relacja między podziałem według formuł a podstawą opodatkowania w podatku od wartości dodanej | str. 420
6. Relacja między podziałem według formuł a wartością celną | str. 422
7. Relacje między prawem podatkowym a bilansowym | str. 422
8. Mechanizmy rozstrzygania sporów | str. 425
9. Wzajemne oddziaływanie korekt | str. 426
10. Wnioski | str. 429
Podsumowanie | str. 435
Wykaz powołanych aktów prawnych | str. 443
Wykaz powołanych orzeczeń sądowych | str. 453
Bibliografia | str. 459
Wstęp | str. 21
Rozdział I
Podstawa wymiaru danin publicznych | str. 29
1. Ujęcie teoretyczne | str. 29
1.1. Uwagi wprowadzające | str. 29
1.2. Definicja podstawy opodatkowania | str. 32
1.3. Definicja wartości celnej | str. 33
2. Rys historyczny | str. 34
2.1. Podstawa opodatkowania w podatkach dochodowych | str. 34
2.1.1. Rozwój podatku dochodowego w wybranych państwach | str. 34
2.1.2. Rozwój podatku dochodowego w Polsce | str. 39
2.2. Podstawa opodatkowania w podatkach obrotowych | str. 40
2.2.1 Rozwój podatku obrotowego w wybranych państwach | str. 40
2.2.2. Rozwój podatku obrotowego w Polsce | str. 42
2.3. Wartość celna | str. 44
2.3.1. Rozwój ceł i podstawy ich wymiaru w wybranych państwach | str. 44
2.3.2. Rozwój ceł i podstawy ich wymiaru w Polsce | str. 49
3. Podstawowe rozwiązania de lege lata w Polsce | str. 52
3.1. Opodatkowanie dochodu | str. 52
3.2. Opodatkowanie obrotu | str. 54
3.3. Wartość celna | str. 55
4. Odrzucenie wartości transakcyjnej | str. 57
4.1. Uwagi wprowadzające | str. 57
4.2. Wartość rynkowa jako podstawa wymiaru | str. 58
4.3. Wartość rynkowa jako pierwotna podstawa wymiaru | str. 58
4.4. Wartość rynkowa jako wtórna podstawa wymiaru | str. 61
4.5. Bezpośrednie i pośrednie kształtowanie podstawy wymiaru w wypadku powiązania przedsiębiorstw | str. 63
5. Inne odniesienia do wyceny nietransakcyjnej | str. 64
6. Odrzucenie wartości transakcyjnej - rozwój prawa międzynarodowego w zakresie opodatkowania dochodu | str. 67
7. Wnioski | str. 72
Rozdział II
Normatywne podstawy szczególnych reżimów wpływających na podstawę wymiaru danin publicznych w transakcjach między podmiotami powiązanymi | str. 75
1. Wprowadzenie | str. 75
2. Prawo międzynarodowe | str. 76
2.1. Opodatkowanie dochodu | str. 76
2.1.1. Model Konwencji OECD i inne rozwiązania modelowe | str. 76
2.1.2. Wiążące Polskę umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania | str. 77
2.1.3. Miejsce umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w polskim porządku prawnym | str. 83
2.1.4. Znaczenie porozumień organów podatkowych | str. 84
2.1.5. Znaczenie umów w sprawie wspierania i ochrony inwestycji | str. 85
2.2. Wartość celna | str. 86
2.2.1. Wiążące UE umowy międzynarodowe w zakresie wartości celnej | str. 86
2.2.2. Miejsce umów międzynarodowych dotyczących wartości celnej towarów w unijnym porządku prawnym | str. 87
2.3. Opodatkowanie obrotu | str. 88
2.4. Ocena funkcji i znaczenia prawa międzynarodowego | str. 89
3. Prawo Unii Europejskiej | str. 97
3.1. Opodatkowanie dochodu | str. 97
3.2. Opodatkowanie obrotu | str. 103
3.3. Prawo celne | str. 105
4. Polskie prawo krajowe | str. 106
4.1. Opodatkowanie dochodu | str. 106
4.1.1. Regulacja ustawowa | str. 106
4.1.2. Regulacja podustawowa | str. 106
4.1.3. Kierunek ewolucji regulacji prawnej | str. 107
4.2. Opodatkowanie obrotu | str. 108
4.3. Prawo celne | str. 109
5. Soft law | str. 109
5.1. Komentarz do MK OECD | str. 109
5.2. Wytyczne OECD w sprawie cen transferowych | str. 112
5.3. Kodeksy postępowania | str. 117
5.4. Soft law i kodeksy postępowania w podziale według formuł | str. 119
5.5. Soft law w sferze opodatkowania obrotu | str. 119
5.6. Soft law w sferze wartości celnej | str. 119
6. Orzecznictwo sądowe | str. 121
7. Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej | str. 122
8. Wnioski | str. 125
Rozdział III
Powiązanie podmiotów prawa | str. 127
1. Ujęcie teoretyczne | str. 127
1.1. Uwagi terminologiczne | str. 127
1.2. Potrzeba definiowania podmiotów powiązanych | str. 128
1.3. Kryteria powiązań między podmiotami prawa | str. 129
1.3.1. Uwagi wstępne | str. 129
1.3.2. Powiązania o substracie rzeczowym i osobowym | str. 129
1.3.3. Powiązania o substracie gospodarczym i osobistym | str. 130
1.3.4. Oddziaływanie substratu | str. 130
1.4. Charakter powiązań między podmiotami prawa | str. 131
1.4.1. Powiązania prawne i faktyczne | str. 131
1.4.2. Powiązania prawne i ekonomiczne | str. 132
1.4.3. Powiązania wertykalne i horyzontalne | str. 133
1.4.4. Powiązania bezpośrednie i pośrednie | str. 133
1.5. Sposoby definiowania powiązań | str. 133
1.5.1. Definicje generalne i kazuistyczne | str. 133
1.5.2. Definicje zobiektywizowane i zsubiektywizowane | str. 134
1.6. Relacje między zakresem podmiotowym daniny publicznej a zakresem reżimu mającego zastosowanie do podmiotów powiązanych | str. 134
2. Grupa jako podmiot zobowiązany do zapłaty daniny publicznej | str. 135
3. Pojmowanie podmiotów powiązanych w podatkach dochodowych | str. 136
3.1. Rozwiązania modelowe | str. 136
3.1.1. Rekonstrukcja definicji powiązania przedsiębiorstw | str. 136
3.1.2. Zakres podmiotowy art. 9 ust. 1 MK OECD | str. 138
3.1.3. Zarządzenie, kontrola i kapitał | str. 145
3.2. Trwałość powiązania | str. 150
3.3. Umowy bilateralne wiążące Polskę | str. 150
3.3.1. Kapitał czy majątek? | str. 150
3.3.2. Definicja przedsiębiorstwa i jej znaczenie | str. 152
3.4. Przepisy prawa krajowego | str. 156
3.4.1. Artykuł 11 u.p.d.o.p. i art. 25 u.p.d.o.f. | str. 156
3.4.2. Artykuł 11 u.p.d.o.p. i art. 25 u.p.d.o.f. a art. 9 MK OECD | str. 157
3.4.3. Udział w zarządzaniu, kontroli lub kapitale | str. 159
3.4.4. Powiązania rodzinne | str. 159
3.4.5. Związek gospodarczy | str. 160
3.4.6. Definicja na potrzeby niedostatecznej kapitalizacji | str. 160
4. Pojmowanie podmiotów powiązanych na potrzeby CCCTB | str. 160
5. Pojmowanie podmiotów powiązanych w podatkach obrotowych | str. 164
5.1. Rozwiązania dyrektywy 2006/112 | str. 164
5.2. Przepisy prawa krajowego | str. 165
6. Pojmowanie podmiotów powiązanych w prawie celnym | str. 165
6.1. Przepisy prawa międzynarodowego | str. 165
6.2. Przepisy prawa UE | str. 168
7. Wnioski | str. 170
Rozdział IV
Inne niż powiązanie podmiotów przesłanki zastosowania szczególnych reżimów wpływających na podstawę wymiaru danin publicznych | str. 173
1. Ujęcie teoretyczne | str. 173
1.1. Przesłanki zastosowania szczególnego reżimu | str. 173
1.1.1. Powiązanie podmiotów jako niesamoistna przesłanka zastosowania szczególnego reżimu | str. 173
1.1.2. Zastosowanie szczególnego reżimu a konstrukcja daniny | str. 174
1.1.3. Przesłanki wąskie i szerokie | str. 175
1.1.4. Przesłanki związane ze sferą zawierania umowy oraz jej wykonywania | str. 176
1.1.5. Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania lub oclenia jako przesłanka zastosowania szczególnego reżimu | str. 176
1.1.6. Przesłanki samoistne i niesamoistne | str. 177
1.1.7. Wola wśród przesłanek zastosowania szczególnego reżimu wyceny | str. 177
1.2. Zakres zastosowania reżimu odrzucającego wycenę transakcyjną | str. 178
2. Opodatkowanie dochodu | str. 179
2.1. Rozwiązania modelowe | str. 179
2.1.1. Przesłanki zastosowania zasady arm's length | str. 179
2.1.2. Umówienie lub narzucenie warunków | str. 180
2.1.3. Związek przyczynowo-skutkowy | str. 182
2.1.4. Pojmowanie zysku przedsiębiorstwa | str. 183
2.1.5. Unikanie opodatkowania jako przesłanka zastosowania zasady arm's length | str. 184
2.2. Wiążące Polskę prawo międzynarodowe | str. 184
2.3. Prawo krajowe | str. 186
2.3.1. Przesłanki wyrażone w ustawach o podatkach dochodowych | str. 186
2.3.2. Ocena rozbieżności w sformułowaniu przepisów krajowych w zestawieniu z przepisami umów międzynarodowych | str. 186
2.3.3. Nierynkowe ustalenie warunków czy wykonanie umowy? | str. 192
2.3.4. Warunki transakcji | str. 193
3. CCCTB | str. 194
4. Opodatkowanie obrotu | str. 195
4.1. Rozwiązania dyrektywy 2006/112 | str. 195
4.1.1. Uwagi wprowadzające | str. 195
4.1.2. Poziom wynagrodzenia | str. 196
4.1.3. Związek przyczynowo-skutkowy | str. 196
4.1.4. Zakres prawa do odliczenia | str. 197
4.1.5. Znaczenie celu regulacji prawnej | str. 198
4.1.6. Fakultatywność reżimu | str. 199
4.2. Przepisy prawa krajowego | str. 199
4.2.1. Ewolucja przepisów w okresie po akcesji Polski do UE | str. 199
4.2.2. Zgodność pierwotnej wersji art. 32 u.p.t.u. z prawem unijnym | str. 200
4.2.3. Hipotetyczny środek specjalny | str. 201
4.2.4. Zgodność polskich przepisów z dyrektywą w świetle celu art. 80 dyrektywy 2006/112 | str. 201
5. Wartość celna | str. 202
5.1. Przepisy prawa międzynarodowego | str. 202
5.1.1. Postanowienia kodeksu wartości celnej | str. 202
5.1.2. Wpływ powiązania na wartość celną | str. 203
5.1.3. Zakres przedmiotowy analizy | str. 205
5.1.4. Metoda testowa | str. 205
5.2. Przepisy prawa Unii Europejskiej | str. 206
6. Procesowe aspekty ustalania spełnienia przesłanek odrzucenia wyceny transakcyjnej | str. 207
7. Wnioski | str. 208
Rozdział V
Prawne konsekwencje powiązania przedsiębiorstw | str. 210
1. Ujęcie teoretyczne | str. 210
1.1. Wprowadzenie | str. 210
1.2. Konsekwencje bezpośrednie i pośrednie | str. 210
1.3. Zakres konsekwencji | str. 211
1.4. Technika legislacyjna jako kryterium różnicowania | str. 212
1.5. Sposób alokacji podstawy wymiaru do poszczególnych jurysdykcji | str. 213
1.5.1. Formuły ustalone z góry | str. 213
1.5.2. Inne metody | str. 213
2. Opodatkowanie dochodu | str. 216
2.1. MK OECD | str. 216
2.1.1. Możliwość przeprowadzenia korekty pierwotnej | str. 216
2.1.2. Transakcyjny charakter korekty pierwotnej | str. 217
2.2. Polskie umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania | str. 218
2.3. Wytyczne OECD | str. 218
2.3.1. Zestawienie treści MK OECD i Wytycznych OECD | str. 218
2.3.2. Krytyczny przegląd metod | str. 220
2.3.3. Problemy hierarchizacji metod | str. 225
2.4. Polskie regulacje krajowe | str. 226
2.4.1. Zamknięty katalog metod | str. 226
2.4.2. Hierarchia metod | str. 227
2.4.3. Dochody racjonalnie uznane za uzyskane | str. 228
2.4.4. Całościowe ujęcie transakcji między podmiotami powiązanymi | str. 228
2.4.5. Porównywalność transakcji | str. 228
2.4.6. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 233
2.4.7. Metoda ceny odprzedaży | str. 233
2.4.8. Metoda rozsądnej marży (koszt plus) | str. 234
2.4.9. Metoda podziału zysków | str. 235
2.4.10.Metoda marży transakcyjnej netto | str. 236
2.4.11.Wartości niematerialne i prawne oraz usługi | str. 237
2.4.12. Restrukturyzacja działalności | str. 240
2.4.13. Procesowe aspekty stosowania metod | str. 240
2.5. Kompensata | str. 242
2.6. Korekta odpowiednia | str. 243
2.7. Problem korekty wtórnej | str. 245
3. CCCTB | str. 247
4. Opodatkowanie obrotu | str. 248
4.1. Wartość wolnorynkowa w dyrektywie 2006/112 | str. 248
4.1.1. Definicja wartości wolnorynkowej | str. 248
4.1.2. Fakultatywność rozwiązań | str. 248
4.1.3. Ogólnikowość definicji | str. 248
4.1.4. Hierarchia metod | str. 249
4.1.5. Podatek od wartości dodanej w imporcie | str. 249
4.2. Wartość wolnorynkowa w polskiej ustawie | str. 249
5. Wartość celna | str. 250
6. Wnioski | str. 253
Rozdział VI
Zapobieganie odrzuceniu wyceny transakcyjnej, negatywne konsekwencje odrzucenia takiej wyceny i przeciwdziałanie konsekwencjom odrzucenia wyceny | str. 256
1. Źródła potencjalnych problemów | str. 256
2. Typologia rozwiązań przeciwdziałających negatywnym konsekwencjom odrzucenia wyceny transakcyjnej | str. 260
2.1. Uwagi wstępne | str. 260
2.2. Typizacja z uwagi na źródło regulacji prawnej | str. 261
2.3. Typizacja z uwagi na zapobiegawczy bądź następczy charakter | str. 262
2.4. Typizacja z uwagi na liczbę zaangażowanych administracji państwowych | str. 262
2.5. Typizacja środków z uwagi na ich sądowy bądź administracyjny charakter | str. 263
2.6. Typizacja z uwagi na sporny bądź niesporny charakter | str. 263
2.7. Typizacja z uwagi na fakultatywność bądź obligatoryjność | str. 264
2.8. Kryterium idealności środka | str. 264
2.9. Kryterium wyłączności | str. 265
3. Procedura wzajemnego porozumiewania (MAP) | str. 265
3.1. MAP w rozwiązaniach modelowych | str. 265
3.2. MAP w zawartych przez Polskę umowach w sprawie unikania opodatkowania | str. 272
3.3. MAP w polskim prawie krajowym | str. 274
3.4. Ocena MAP | str. 278
4. Arbitraż w zakresie cen transferowych | str. 280
4.1. Rozwój historyczny | str. 280
4.2. Podstawowe typy arbitrażu | str. 282
4.3. Skład trybunałów arbitrażowych | str. 283
4.4. Charakter prawny aktów kończących postępowanie arbitrażowe | str. 283
4.5. Konwencja arbitrażowa | str. 284
4.6. Ocena arbitrażu w sprawach podatkowych | str. 292
5. Interpretacje urzędowe | str. 293
6. Uprzednie porozumienia cenowe (APA) | str. 294
6.1. Uwagi ogólne | str. 294
6.2. APA w prawie polskim | str. 296
6.3. APA a interpretacje indywidualne | str. 301
6.4. Ocena APA | str. 301
7. Jednoczesne kontrole | str. 302
8. Informacje o stosowaniu prawa celnego | str. 302
9. Rozwiązywanie sporów dotyczących wartości celnej | str. 303
10. Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości | str. 305
11. Wnioski | str. 306
Rozdział VII
Rozwiązania dotyczące podstawy wymiaru danin w transakcjach między przedsiębiorstwami powiązanymi przyjęte w wybranych państwach | str. 309
1. Wprowadzenie | str. 309
2. Zjednoczone Królestwo | str. 311
2.1. Opodatkowanie dochodu | str. 311
2.1.1. Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarte przez Zjednoczone Królestwo | str. 311
2.1.2. Znaczenie Wytycznych OECD | str. 314
2.1.3. Prawo krajowe w zakresie opodatkowania dochodu | str. 315
2.2. Opodatkowanie obrotu | str. 318
2.3. Wartość celna | str. 319
3. Stany Zjednoczone | str. 319
3.1. Opodatkowanie dochodu | str. 319
3.1.1. Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarte przez Stany Zjednoczone | str. 319
3.1.2. Znaczenie Wytycznych OECD | str. 322
3.1.3. Prawo krajowe w zakresie opodatkowania dochodu | str. 325
3.2. Opodatkowanie obrotu | str. 336
3.3. Wartość celna | str. 336
4. Australia | str. 337
4.1. Opodatkowanie dochodu | str. 337
4.1.1. Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarte przez Australię | str. 337
4.1.2. Znaczenie Wytycznych OECD | str. 339
4.1.3. Prawo krajowe w zakresie opodatkowania dochodu | str. 341
4.2. Opodatkowanie obrotu | str. 344
4.3. Wartość celna | str. 344
5. Austria | str. 346
5.1. Opodatkowanie dochodu | str. 346
5.1.1. Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarte przez Austrię | str. 346
5.1.2. Znaczenie Wytycznych OECD | str. 349
5.1.3. Prawo krajowe w zakresie opodatkowania dochodu | str. 351
5.2. Opodatkowanie obrotu | str. 352
5.3. Wartość celna | str. 352
6. Rosja | str. 352
6.1. Opodatkowanie dochodu | str. 352
6.1.1. Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarte przez Rosję | str. 352
6.1.2. Znaczenie Wytycznych OECD | str. 354
6.1.3. Prawo krajowe w zakresie opodatkowania dochodu | str. 354
6.2. Opodatkowanie obrotu | str. 357
6.3. Wartość celna | str. 357
7. Wnioski | str. 358
Rozdział VIII
Ocena stosowanych i projektowanych reżimów mających zastosowanie w przypadku powiązania przedsiębiorstw | str. 360
1. Wprowadzenie | str. 360
2. Ekonomiczne podstawy tworzenia wielonarodowych grup przedsiębiorstw | str. 361
3. Zasada arm's length w opodatkowaniu dochodu | str. 363
3.1. Zasada arm's length a dorobek nauk ekonomicznych | str. 363
3.2. Zyskowność pojedynczych transakcji | str. 367
3.3. Konieczność przeciwdziałania unikaniu opodatkowania | str. 368
3.4. Separate entity approach w systemie prawa podatkowego | str. 369
3.5. Korzyści lokalizacyjne | str. 370
3.6. Ewolucja zasady arm's length w stronę podziału według formuł | str. 371
4. Problem pewności prawa | str. 373
4.1. Jedna jedyna wysokość zobowiązania podatkowego? | str. 373
4.2. Rozbieżne podstawy wymiaru podatków i ceł | str. 375
5. Podział według formuł w opodatkowaniu dochodu | str. 376
5.1. Podział według formuł a dorobek nauk ekonomicznych | str. 376
5.2. Zalety CCCTB | str. 377
5.3. Podstawowe przeszkody dla stosowania podziału według formuł | str. 379
5.4. Wybór czynników podziału | str. 379
5.4.1. Prostota podziału według formuł | str. 379
5.4.2. Znaczenie jednolitych czynników podziału | str. 380
5.4.3. Czynniki podziału a neutralność prawa podatkowego wobec decyzji podmiotów gospodarczych | str. 381
5.4.4. Czynniki podziału | str. 382
5.5. Podział według formuł a międzynarodowe prawo podatkowe | str. 390
5.6. Opcjonalność czy obligatoryjność podziału według formuł | str. 391
6. Jednoczesne stosowanie zasady arm's length oraz podziału według formuł | str. 394
7. Wartość wolnorynkowa w podatku od towarów i usług | str. 395
8. Ceny transferowe w przepisach prawa celnego | str. 395
9. Wnioski | str. 396
Rozdział IX
Możliwość konwergencji reżimów stosowanych do transakcji między podmiotami powiązanymi | str. 399
1. Wprowadzenie | str. 399
2. Eliminacja rozbieżności między reżimami opartymi na zasadzie arm's length a podstawą opodatkowania w podatku od wartości dodanej | str. 405
3. Eliminacja rozbieżności między reżimami opartymi na zasadzie arm's length a wartością celną | str. 410
4. Relacja między podziałem według formuł a zasadą arm's length | str. 419
5. Relacja między podziałem według formuł a podstawą opodatkowania w podatku od wartości dodanej | str. 420
6. Relacja między podziałem według formuł a wartością celną | str. 422
7. Relacje między prawem podatkowym a bilansowym | str. 422
8. Mechanizmy rozstrzygania sporów | str. 425
9. Wzajemne oddziaływanie korekt | str. 426
10. Wnioski | str. 429
Podsumowanie | str. 435
Wykaz powołanych aktów prawnych | str. 443
Wykaz powołanych orzeczeń sądowych | str. 453
Bibliografia | str. 459
Inni klienci oglądali również
Praca zbiorowa
Niezbędnik specjalisty ds. płac Tabele i zestawienia przydatne przy rozliczaniu wynagrodzeń i świadczeń pracowniczych
55,99 zł
79,90 zł
-30%
Do koszyka
Katarzyna Grosicka, Leszek Grosicki, Przemysław Grosicki
Organizacja i zadania terenowych organów administracji rządowej
32,99 zł
39,00 zł
-15%
Do koszyka
Joanna Ratajczak
Równość w systemie emerytalnym. Emerytury kobiet i mężczyzn w Polsce
15,99 zł
18,00 zł
-11%
Do koszyka
Barbara Matysik, Bartłomiej Mazurkiewicz, Bożena Tyra, Dominik Kucharski, Iwona Kusio-Szalak, Iwona Sierpowska, Magdalena Januszewska, Michał Bochenek, Żanetta Gawarkiewicz
Opłaty za pobyt w domu pomocy społecznej
49,12 zł
59,00 zł
-17%
Do koszyka
Ewa Kosecka, Łukasz Matys
Jak napisać testament poradnik praktyczny
10,99 zł
14,90 zł
-26%
Do koszyka
Barbara Matysik, Bartłomiej Mazurkiewicz, Bożena Tyra, Dominik Kucharski, Iwona Kusio-Szalak, Iwona Sierpowska, Magdalena Januszewska, Michał Bochenek, Żanetta Gawarkiewicz
Opłaty za pobyt w domu pomocy społecznej
51,99 zł
59,00 zł
-12%
Do koszyka
Grzegorz Blicharz, Joanna Kruszyńska-Kola
Prawo rzymskie. Przed egzaminem
36,99 zł
42,00 zł
-12%
Do koszyka
Edward Janeczko, Teresa Janeczko, Wiktor Karpowicz
Wzory aktów notarialnych z komentarzem
193,99 zł
222,00 zł
-13%
Do koszyka
Ewa Mazur-Pawłowska
Dokumentacja gabinetu stomatologicznego. Wzory pism, komentarz i orzecznictwo
95,99 zł
110,00 zł
-13%
Do koszyka
Bożena Pietrzak, Tomasz Adam Karkowski
Zarządzanie personelem pielęgniarskim w podmiotach leczniczych. Zagadnienia wybrane
51,99 zł
59,00 zł
-12%
Do koszyka
Adam Moniuszko, Agata Gójska, Agnieszka Siedlecka-Andrychowicz, Aleksandra Winiarska, Andrzej Szpor, Anna Cybulko, Ewa Gmurzyńska, Magdalena Tulibacka, Magdalena Żurawska, Michał Czapski, Monika Stachura, Paweł Waszkiewicz, Rafał Morek, Stanisław Kordasiewicz
Mediacje. Teoria i praktyka
71,99 zł
84,00 zł
-14%
Do koszyka
Grzegorz Mazgaj, Wojciech Szczepański
IBM i2 Analyst’s Notebook 8.9 dla analityków kryminalnych
21,99 zł
31,50 zł
-30%
Do koszyka