Ochrona praw podatnika w kontroli podatkowej

Wykaz skrótów | str. 9
Wstęp | str. 11
Rozdział I. Czynności sprawdzające i środki ich zaskarżania | str. 15
1. Uwagi wstępne | str. 15
2. Charakter czynności sprawdzających | str. 16
3. Zakres przedmiotowy czynności sprawdzających | str. 18
4. Uprawnienia organu i podatników w toku czynności sprawdzających | str. 23
4.1. Sprzeciw na korektę deklaracji | str. 26
5. Kontrola krzyżowa | str. 29
5.1. Istota kontroli krzyżowej | str. 29
5.2. Zakres żądania organów | str. 31
5.3. Odmienność kontroli krzyżowej prowadzonej w ramach ustawy o KAS | str. 34
5.4. Problemy praktyczne w toku kontroli krzyżowej | str. 35
6. Zaskarżanie czynności sprawdzających | str. 37
7. Skarga na przewlekłość i bezczynność organów w toku czynności sprawdzających | str. 43
7.1. Wymogi formalne skargi | str. 46
7.2. Zasadność łączenia i rozdzielania skarg na bezczynność i przewlekłość | str. 49
Rozdział II. Kontrola podatkowa i środki jej zaskarżania | str. 55
1. Uwagi wstępne | str. 55
2. Kontrola sprawowana przez organy administracji publicznej | str. 59
2.1. System kontroli | str. 59
2.2. Pojęcie kontroli | str. 60
2.3. Kontrola a nadzór | str. 63
2.4. Rodzaje kontroli | str. 64
2.5. System kontroli sprawowanej przez administrację publiczną | str. 66
3. Istota kontroli podatkowej | str. 68
3.1. Cel i przedmiot kontroli podatkowej | str. 69
3.2. Strona podmiotowa kontroli podatkowej | str. 73
4. Kontrola podatkowa a inne procedury kontroli realizacji zobowiązań podatkowych | str. 76
4.1. Kontrola podatkowa a postępowanie podatkowe | str. 76
4.2. Kontrola podatkowa a czynności sprawdzające | str. 80
4.3. Kontrola podatkowa a postępowanie kontrolne i kontrola celno-skarbowa | str. 86
4.3.1. Istota postępowania kontrolnego | str. 90
4.3.2. Istota kontroli celno-skarbowej | str. 92
5. Wszczęcie kontroli podatkowej | str. 96
5.1. Treść i zakres upoważnienia do wszczęcia kontroli podatkowej | str. 98
5.2. Zasady prowadzenia kontroli podatkowej | str. 100
5.3. Dokumentacja przebiegu czynności kontrolnych | str. 108
5.3.1. Elementy dotyczące zakresu podmiotowego i przedmiotowego | str. 110
5.3.2. Elementy dotyczące materiału dowodowego | str. 110
5.3.3. Elementy mające charakter informacyjny | str. 112
5.4. Prawo do korekty | str. 113
5.4.1. Uwagi wstępne | str. 113
5.4.2. Korekta w kontroli celno-skarbowej | str. 115
5.5. Wzruszanie treści protokołu kontroli | str. 116
5.5.1. Orzecznictwo | str. 118
5.6. Sprostowanie protokołu kontroli | str. 120
5.6.1. Sprostowanie omyłki | str. 121
6. Zaskarżanie czynności organów w kontroli podatkowej | str. 121
7. Skarga na bezczynność i przewlekłość organów w kontroli podatkowej | str. 125
Rozdział III. Specyfika kontroli podatkowej przedsiębiorców | str. 129
1. Uwagi wstępne | str. 129
2. Ustawowy cel przepisów regulujących kontrolę działalności gospodarczej | str. 132
3. Podmiotowy i przedmiotowy zakres stosowania prawa przedsiębiorców w kontroli podatkowej | str. 139
3.1. Przedsiębiorca jako podmiot kontroli podatkowej | str. 142
3.2. Organy właściwe do prowadzenia kontroli podatkowej przedsiębiorców | str. 146
3.3. Działalność gospodarcza jako przedmiot kontroli | str. 149
3.4. Podmiotowe i przedmiotowe wyłączenia w zakresie stosowania ustawy – Prawo przedsiębiorców | str. 154
4. Stosowanie ustawy – Prawo przedsiębiorców w kontroli realizacji zobowiązań podatkowych | str. 162
5. Przebieg kontroli podatkowej działalności gospodarczej przedsiębiorców | str. 165
5.1. Typowanie podmiotów do kontroli i analiza prawdopodobieństwa naruszenia prawa | str. 165
5.2. Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli | str. 169
5.3. Przesłanki wyłączające zawiadomienie przedsiębiorcy | str. 173
5.3.1. Przesłanki wyłączające zawiadomienie na podstawie Prawa przedsiębiorców | str. 174
5.3.2. Przesłanki wyłączające zawiadomienie na podstawie Ordynacji podatkowej | str. 176
5.4. Wszczęcie kontroli podatkowej u przedsiębiorcy | str. 186
5.5. Zasady prowadzenia czynności kontrolnych | str. 189
5.5.1. Zasada odszkodowania | str. 191
5.5.2. Zasada nieuwzględnienia dowodów zebranych z istotnym naruszeniem prawa | str. 192
5.5.3. Zasada prowadzenia czynności wobec kontrolowanego | str. 194
5.5.4. Zasada przeprowadzania kontroli w siedzibie kontrolowanego | str. 197
5.5.5. Zasada niezakłócania działalności kontrolowanego | str. 199
5.5.6. Zasada jednej kontroli | str. 200
5.5.7. Zasada zakazu ponownej kontroli | str. 201
5.5.8. Zasada ograniczenia czasu trwania kontroli | str. 205
5.6. Gromadzenie materiału dowodowego w kontroli podatkowej przedsiębiorców | str. 209
5.7. Zakończenie kontroli podatkowej przedsiębiorcy | str. 213
5.7.1. Elementy protokołu kontroli | str. 213
5.7.2. Wzruszenie treści protokołu kontroli | str. 219
5.7.3. Sprostowanie protokołu kontroli przedsiębiorcy | str. 223
5.7.4. Zaskarżenie protokołu kontroli przedsiębiorcy | str. 224
5.7.5. Prawo przedsiębiorcy do korekty deklaracji podatkowej | str. 226
6. Uprawnienia przysługujące przedsiębiorcom w kontroli podatkowej | str. 230
Rozdział IV. Sprzeciw wobec czynności kontrolnych jako środek prawny | str. 237
1. Uwagi wstępne | str. 237
2. Pojęcie sprzeciwu w Prawie przedsiębiorców | str. 238
3. Istota sprzeciwu wobec czynności kontrolnych | str. 241
3.1. Pojęcie środka prawnego | str. 241
3.2. Klasyfikacja środków prawnych | str. 245
3.3. Cechy sprzeciwu jako środka prawnego | str. 247
4. Cel i funkcje sprzeciwu | str. 249
5. Sprzeciwy w systemie prawa i procedurach prawnych | str. 254
5.1. Formy sprzeciwów w prawie administracyjnym i ich podział | str. 254
5.2. Uznanie sprawy za załatwioną milcząco wobec braku sprzeciwu organu | str. 258
5.3. Sprzeciw jako środek prawny – klasyfikacja | str. 260
Rozdział V. Postępowanie w przedmiocie rozstrzygania sprzeciwów | str. 269
1. Uwagi wstępne | str. 269
2. Wniesienie sprzeciwu wobec czynności kontrolnych | str. 271
2.1. Zakres podmiotowy sprzeciwu | str. 271
2.2. Warunki formalne wniesienia sprzeciwu | str. 272
2.3. Przedmiotowy zakres sprzeciwu | str. 274
2.4. Negatywne przesłanki wniesienia sprzeciwu | str. 278
2.5. Sprzeciwy wnoszone bez właściwej podstawy prawnej | str. 280
2.6. Termin na wniesienie sprzeciwu i jego przywrócenie | str. 281
2.7. Skutki wniesienia sprzeciwu dla przebiegu kontroli | str. 286
3. Postępowanie organów po wniesieniu sprzeciwu | str. 288
3.1. Rozstrzygnięcia organów pierwszej instancji | str. 288
3.2. Rozstrzygnięcia organów w zakresie sprzeciwów wnoszonych bez podstawy prawnej | str. 290
3.2.1. Postanowienie „o niedopuszczalności sprzeciwu” | str. 292
3.2.2. Poinformowanie „zwykłym pismem” o niedopuszczalności sprzeciwu | str. 294
3.2.3. Postanowienie o kontynuacji czynności kontrolnych | str. 295
3.2.4. Uznanie za skargę wniesioną w trybie przepisów działu VIII k.p.a. | str. 296
3.2.5. Umorzenie postępowania w formie decyzji | str. 302
3.2.6. Umorzenie postępowania w formie postanowienia | str. 302
3.2.7. Postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania w sprawie sprzeciwu | str. 303
3.2.8. Ustosunkowanie się do sprzeciwu w decyzji kończącej postępowanie | str. 305
3.3. Postępowanie zażaleniowe i rozstrzygnięcia organów drugiej instancji | str. 306
3.4. Sposób liczenia terminów na dokonanie przez organ czynności w sprawach rozstrzygania sprzeciwów | str. 308
3.5. Skarga na przewlekłe prowadzenie kontroli | str. 310
4. Kognicja sądów administracyjnych w sprawach sprzeciwów | str. 312
Zakończenie | str. 325
Bibliografia | str. 331