Wiążące informacje podatkowe

Wykaz skrótów.............................................................................................................. 11
Wprowadzenie............................................................................................................... 15
Rozdział I
System wiążących informacji podatkowych........................................................... 19

Wiążąca informacja akcyzowa (WIA).............................................................. 19
Wiążąca informacja stawkowa (WIS)............................................................... 22
Relacje między wiążącymi informacjami......................................................... 26
Organy podatkowe właściwe w sprawach WIA i WIS.................................... 29

Rozdział II
Istota wiążących informacji – klasyfikacje statystyczne i celne.......................... 31

Przepisy podatkowe, w których wykorzystywane są klasyfikacje statystyczne i celne............................................................................................... 31

1.1. Podatek od towarów i usług......................................................................... 31
1.2. Podatek akcyzowy......................................................................................... 32
1.3. Podatki dochodowe....................................................................................... 33
1.4. Opłata od napojów spożywczych................................................................ 33

Klasyfikacje wykorzystywane w prawie podatkowym i celnym................... 34

2.1. Nomenklatura scalona – CN....................................................................... 34
2.2. PKWiU............................................................................................................ 37
2.3. PKOB............................................................................................................... 39
2.4. KŚT.................................................................................................................. 40
2.5. PKD................................................................................................................. 40

Wiążące informacje a klasyfikacje wykorzystywane w prawie podatkowym i celnym......................................................................................... 41

Rozdział III
Podmiot wiążących informacji.................................................................................. 43

Legitymacja do złożenia wniosku o wydanie WIA......................................... 43
Legitymacja do złożenia wniosku o wydanie WIS.......................................... 44
Dodatkowe warunki do złożenia wniosku o wydanie WIA i WIS od 1.01.2024 r. ................ 50
Różnice w uprawnieniach do wystąpienia z wnioskiem o wydanie WIS i WIA...................................................................................................................... 54
Odmowa wydania WIA lub WIS w przypadku braku legitymacji podmiotu do wystąpienia z wnioskiem o ich wydanie................................... 55

Rozdział IV
Przedmiot wiążących informacji.............................................................................. 57

Zakres WIA........................................................................................................... 57

1.1. Przedmiot wniosku o wydanie WIA.......................................................... 57
1.1.1. Wyrób akcyzowy, samochód osobowy............................................ 57
1.1.2. „Istnienie” przedmiotu wniosku o wydanie WIA......................... 59
1.1.3. Brak rozstrzygnięcia klasyfikacyjnego wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego lub określającego rodzaj wyrobu akcyzowego odnoszącego się do przedmiotu wniosku o wydanie WIA................................................................................... 60
1.1.4. Stan prawny WIA............................................................................... 64
1.1.5. Cel wydania WIA............................................................................... 67
1.1.6. „Wyłączność” przedmiotu WIA....................................................... 68
1.2. Elementy wydawanej WIA.......................................................................... 72

Zakres WIS............................................................................................................ 73

2.1. Przedmiot wniosku o wydanie WIS........................................................... 73
2.1.1. Towar, usługa, świadczenie kompleksowe...................................... 73
2.1.2. „Istnienie” przedmiotu wniosku o wydanie WIS.......................... 81
2.1.3. Brak rozstrzygnięcia klasyfikacyjnego odnoszącego się do przedmiotu WIS............................................................................ 83
2.1.4. Rodzaj i warunki dokonywania transakcji, dla celów opodatkowania której jest wydawana WIS..................................... 88
2.1.5. Moment dokonania transakcji.......................................................... 93
2.1.6. Cel wydania WIS................................................................................ 98
2.1.7. „Wyłączność” przedmiotu WIS........................................................ 100
2.2. Elementy wydawanej WIS........................................................................... 103
Rozdział V
Pobierane opłaty........................................................................................................... 107

Opłaty z tytułu badań lub analiz towarów i usług w przypadku WIA i WIS....................................................................................................................... 107
Badania i analizy w laboratoriach KAS............................................................. 109
Opłaty z tytułu złożenia pełnomocnictwa....................................................... 110

Rozdział VI
Procedura wydawania wiążących informacji......................................................... 113

Złożenie wniosku o wydanie wiążącej informacji do 31.12.2023 r............... 113
Złożenie wniosku o wydanie wiążącej informacji od 1.01.2024 r................. 116
Załączniki do wniosku o wydanie wiążącej informacji................................. 118
Procedowanie wniosku o wydanie wiążącej informacji w stanie prawnym obowiązującym od 1.01.2024 r.......................................................... 119

4.1. Weryfikacja wymogów formalnych............................................................ 120
4.1.1. Etap pierwszy....................................................................................... 121
4.1.2. Etap drugi............................................................................................ 123
4.1.3. Etap trzeci............................................................................................ 126
4.1.4. Etap czwarty........................................................................................ 127
4.2. Wymogi materialne...................................................................................... 130
4.3. Zakończenie postępowania rozstrzygnięciem co do istoty..................... 134
4.3.1. Rozstrzygnięcie w sprawie WIA....................................................... 136
4.3.2. Rozstrzygnięcie w sprawie WIS........................................................ 140

Umorzenie postępowania.................................................................................... 144
Termin na wydanie wiążących informacji....................................................... 145
Przedłużenie ważności wiążącej informacji..................................................... 148

Rozdział VII
Publikacja wiążących informacji.............................................................................. 151
Rozdział VIII
Zaskarżalność wiążących informacji....................................................................... 155

Procedura odwoławcza........................................................................................ 155
Organy odwoławcze............................................................................................. 157
Rodzaje rozstrzygnięć odwoławczych............................................................... 159
Zmiany w zakresie postępowań odwoławczych.............................................. 162
Tryby sądowe w przypadku rozstrzygnięć WIA i WIS.................................. 162

Rozdział IX
Okres ważności wiążących informacji..................................................................... 165

Okres ważności..................................................................................................... 165

1.1. Początek i koniec okresu ważności............................................................. 168
1.2. Utrata ważności (zmiana albo uchylenie) przed upływem 5-letniego okresu.............................................................................................................. 169
1.3. Utrata ważności (wygaśnięcie) przed upływem 5-letniego okresu........ 171
Rozdział X
Moc wiążąca i ochronna wiążących informacji..................................................... 181

Moc wiążąca wiążących informacji................................................................... 181
Wyłączenie mocy wiążącej wiążących informacji – perspektywa adresata.............. 189

2.1. WIA................................................................................................................. 189
2.1.1. Konsekwencje zmiany WIA.............................................................. 190
2.1.2. Konsekwencje uchylenia WIA.......................................................... 193
2.2. WIS.................................................................................................................. 194
2.2.1. Konsekwencje zmiany WIS............................................................... 194
2.2.2. Konsekwencje uchylenia WIS........................................................... 199

Wyłączenie mocy wiążącej wiążących informacji – perspektywa organu podatkowego......................................................................................................... 202
Moc ochronna dla podmiotów innych niż adresaci WIS............................... 208

Rozdział XI
Zmiany i uchylenia wiążących informacji podatkowych..................................... 211

Tryb zmian i uchyleń wiążących informacji.................................................... 211
Zmiany i uchylenia wiążących informacji jako podstawa do wznowienia postępowania wymiarowego.............................................................................. 216

Rozdział XII
Rozstrzygnięcia wydawane w sprawach wiążących informacji.......................... 219

Rozstrzygnięcia wydawane w I instancji.......................................................... 219
Rozstrzygnięcia wydawane w tzw. trybie autokontroli................................... 220
Rozstrzygnięcia wydawane w II instancji......................................................... 222

Rozdział XIII
Podobieństwa i różnice między wiążącymi informacjami.................................. 223

Podmiot uprawniony do wystąpienia z wnioskiem o wydanie wiążącej informacji.............................................................................................................. 223
Przedmiot wniosku o wydanie wiążącej informacji....................................... 225
Pobierane opłaty w sprawach WIA i WIS......................................................... 225
Procedura wydawania WIA i WIS..................................................................... 226
Publikacja WIA i WIS......................................................................................... 228
Okres ważności i moc ochronna WIA i WIS................................................... 230
Zmiany albo uchylenia WIA i WIS................................................................... 232

Rozdział XIV
Wiążące informacje podatkowe a inne instytucje prawa podatkowego........... 235

Wiążące informacje podatkowe a interpretacje ogólne i objaśnienia podatkowe.............................................................................................................. 236
Wiążące informacje podatkowe a interpretacje indywidualne..................... 239

1.1. Różnice między instytucją wiążących informacji podatkowych a instytucją interpretacji indywidualnych................................................. 242
1.2. Czy możliwe jest klasyfikowanie w ramach instytucji interpretacji podatkowych?................................................................................................ 247

Wiążące informacje podatkowe a utrwalona praktyka interpretacyjna organów KAS........................................................................................................ 253
Wiążące informacje podatkowe a opinie zabezpieczające............................. 255
Wiążące informacje podatkowe a uprzednie porozumienia cenowe........... 257
Wiążące informacje a umowy o współdziałaniu i porozumienia podatkowe.............................................................................................................. 258
Wiążące informacje a porozumienia inwestycyjne......................................... 260

Rozdział XV
Statystyka wiążących informacji............................................................................... 263

WIA........................................................................................................................ 263
WIS......................................................................................................................... 271
Podsumowanie...................................................................................................... 283

Rozdział XVI
Elektronizacja wiążących informacji....................................................................... 287

Podstawowe systemy teleinformatyczne KAS – e-Urząd Skarbowy i PUESC.................................................................................................................. 287

1.1. Istota PUESC i e-Urząd Skarbowy.............................................................. 287
1.2. Zasady działania PUESC.............................................................................. 289
1.3. Zasady działania e-Urzędu Skarbowego.................................................... 291
1.3.1. Załatwianie spraw przez e-Urząd Skarbowy.................................. 292
1.3.2. Składanie pism przez podatników................................................... 293
1.3.3. Podpisywanie i składanie pism......................................................... 296
1.3.3. Doręczanie pism przez organy KAS................................................ 297
1.3.4. Konta w e-Urzędzie Skarbowym...................................................... 299

Pełna digitalizacja obsługi WIS i WIA............................................................. 300

2.1. Obligatoryjność komunikacji elektronicznej WIA i WIS....................... 301
2.2. Podpisywanie pism w sprawach WIS i WIA............................................. 303
2.3. Zmiany w zakresie podmiotów uprawnionych do złożenia wniosku o WIA i WIS................................................................................................... 304
2.4. Wzór wniosku o wydanie WIA i WIS i innych dokumentów wykorzystywanych w postępowaniu o wydanie WIS i WIA.................. 305
2.5. Etapowość wprowadzania pełnej digitalizacji w WIS i WIA................. 307
2.6. Podsumowanie............................................................................................... 308
Rozdział XVII
Kierunki zmian............................................................................................................. 311
Podsumowanie.............................................................................................................. 317
Bibliografia.................................................................................................................... 321
Spis tabel......................................................................................................................... 333
Spis rysunków................................................................................................................ 335
Spis wykresów................................................................................................................ 337