Opis produktu
Komentarze
Spis treści
Publikacja przedstawia zagadnienia prawa podatkowego, ubezpieczeń społecznych oraz innych dziedzin związanych z obciążeniami daninowymi wynikającymi z zatrudnienia.
Autorki przybliżają problematykę podatku dochodowego od osób fizycznych, składek na ubezpieczenia społeczne, pozostałych danin publicznych oraz innych obciążeń finansowych związanych z zatrudnianiem, które mogą zainteresować zarówno pracowników i pracodawców, jak również zleceniobiorców, zleceniodawców czy tzw. samozatrudnionych.
W książce omówiono takie kwestie jak: • istota podatków i składek jako danin publicznych, z uwzględnieniem ich podobieństw i różnic, • formy zatrudnienia w kontekście zagadnienia źródeł przychodów i tytułów ubezpieczeń, • zasady ustalania przychodów i kosztów ich uzyskania dla poszczególnych źródeł przychodów, • składki na ubezpieczenia społeczne, które podlegają odliczeniu od dochodu w celu ustalenia podstawy obliczenia podatku lub zaliczki na podatek, • przedłużenie możliwości skorzystania z ulgi dla przedsiębiorców (tzw. mały ZUS).
Publikacja jest przeznaczona dla praktyków zajmujących się rozliczeniami podatkowymi i składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Może zainteresować również przedsiębiorców w zakresie planowania kosztów prowadzenia działalności.
Autorki przybliżają problematykę podatku dochodowego od osób fizycznych, składek na ubezpieczenia społeczne, pozostałych danin publicznych oraz innych obciążeń finansowych związanych z zatrudnianiem, które mogą zainteresować zarówno pracowników i pracodawców, jak również zleceniobiorców, zleceniodawców czy tzw. samozatrudnionych.
W książce omówiono takie kwestie jak: • istota podatków i składek jako danin publicznych, z uwzględnieniem ich podobieństw i różnic, • formy zatrudnienia w kontekście zagadnienia źródeł przychodów i tytułów ubezpieczeń, • zasady ustalania przychodów i kosztów ich uzyskania dla poszczególnych źródeł przychodów, • składki na ubezpieczenia społeczne, które podlegają odliczeniu od dochodu w celu ustalenia podstawy obliczenia podatku lub zaliczki na podatek, • przedłużenie możliwości skorzystania z ulgi dla przedsiębiorców (tzw. mały ZUS).
Publikacja jest przeznaczona dla praktyków zajmujących się rozliczeniami podatkowymi i składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Może zainteresować również przedsiębiorców w zakresie planowania kosztów prowadzenia działalności.
Cechy
| Rodzaj: | e-book |
| Format pliku: |
 |
| Autor: | Dorota Dzienisiuk, Maria Supera-Markowska |
| Język publikacji: | polski |
| Rok wydania: | 2023 |
| Serie: | Prawo w praktyce |
Wykaz skrótów ...........................................................................................................
Wstęp ............................................................................................................................
Rozdział I
Podatki oraz składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne jako daniny
publiczne .....................................................................................................................
1. Pojęcie podatku oraz składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne .........
1.1. Daniny publiczne – pojęcie i istota .............................................................
1.2. Definicja podatku ..........................................................................................
1.3. Definicja składki ............................................................................................
1.4. Podatki a składki ...........................................................................................
1.5. Funkcje podatków a funkcje składek .........................................................
2. Podatkowe skutki zatrudnienia ............................................................................
2.1. System podatkowy i podatkowa zasada sprawiedliwości ........................
2.2. Opodatkowanie dochodów z zatrudnienia ...............................................
2.2.1. Istota podatków dochodowych i opodatkowanie z tytułu
zatrudnienia .......................................................................................
2.2.2. Zakres podmiotowy opodatkowania ..............................................
2.2.3. Zakres przedmiotowy opodatkowania ...........................................
2.3. Prawnopodatkowe stosunki prawne związane z zatrudnieniem ............
2.3.1. Dłużnicy i wierzyciele podatkowi ...................................................
2.3.2. Podatnicy i zobowiązania podatkowe ............................................
2.3.3. Płatnicy i zobowiązania pomocnicze ..............................................
2.4. Odpowiedzialność za zaległości podatkowe i inne nieprawidłowości
w zakresie rozliczeń podatkowych ..............................................................
2.4.1. Pojęcie zaległości podatkowej i odpowiedzialność
za niewpłacone należności ...............................................................
2.4.2. Uchylanie się a unikanie opodatkowania .......................................
2.4.3. Odpowiedzialność karnoskarbowa .................................................
2.5. Administracja skarbowa ..............................................................................
2.5.1. Krajowa Administracja Skarbowa i jej zadania .............................
2.5.2. Organy KAS jako organy podatkowe .............................................
2.5.3. Organy właściwe i prowadzenie postępowań w sprawach
z zakresu opodatkowania dochodów z zatrudnienia ...................
3. Składki związane z zabezpieczeniem społecznym .............................................
3.1. Ubezpieczenia społeczne .............................................................................
3.1.1. System ubezpieczeń społecznych i rodzaje ubezpieczeń
społecznych ........................................................................................
3.1.2. Stosunki prawne ubezpieczeń społecznych i ich uczestnicy .......
3.1.3. Rola i wynagrodzenie płatnika składek ..........................................
3.2. Odrębność rolniczego ubezpieczenia społecznego ..................................
3.3. Składki poza systemem ubezpieczeń społecznych ...................................
3.4. Zabezpieczenie społeczne bez składek .......................................................
3.5. Konsekwencje nieprawidłowości w opłacaniu składek ............................
3.6. Rola ZUS w pobieraniu składek ..................................................................
3.6.1. Fundusz Ubezpieczeń Społecznych ................................................
3.6.2. Zakład Ubezpieczeń Społecznych i jego zadania ..........................
3.6.3. Regulacja postępowania w sprawach związanych ze składkami
na ubezpieczenia społeczne .............................................................
4. Źródła prawa ...........................................................................................................
4.1. Ustawy i inne akty prawa krajowego ..........................................................
4.2. Prawo międzynarodowe i UE ......................................................................
4.2.1. Ogólna charakterystyka i znaczenie dla zatrudniającego
oraz zatrudnianego ...........................................................................
4.2.2. Przeciwdziałanie międzynarodowemu podwójnemu
opodatkowaniu przy zatrudnieniu ..................................................
4.2.3. Koordynacja systemów zabezpieczenia społecznego ...................
4.2.3.1. Koordynacja na podstawie prawa krajowego
i dwustronnych umów międzynarodowych ...................
4.2.3.2. Wielostronna koordynacja w Unii Europejskiej ............
4.3. Interpretacje i informacje o przepisach udzielane przez administrację
skarbową i ZUS .............................................................................................
Rozdział II
Formy zatrudnienia i ich znaczenie dla rozliczeń podatkowych i z tytułu
składek .........................................................................................................................
1. Formy zatrudnienia ................................................................................................
1.1. Osoby zatrudnione i samozatrudnione ......................................................
1.2. Pracownicy i stosunek prac .........................................................................
1.3. Osoby zatrudnione na podstawie umowy zlecenia i o dzieło .................
1.4. Samozatrudnienie w ramach pozarolniczej działalności
gospodarczej ..................................................................................................
2. Formy zatrudnienia a źródła przychodów w podatku dochodowym od osób
fizycznych ................................................................................................................
2.1. Istota i kategorie źródeł przychodów .........................................................
2.2. Źródła przychodów związane z zatrudnieniem ........................................
2.2.1. Stosunek pracy i stosunki pokrewne oraz emerytury i renty ......
2.2.1.1. Katalog ................................................................................
2.2.1.2. Stosunek pracy ...................................................................
2.2.1.3. Spółdzielczy stosunek pracy .............................................
2.2.1.4. Stosunek służbowy .............................................................
2.2.1.5. Członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej
lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją
rolną .....................................................................................
2.2.1.6. Praca nakładcza ..................................................................
2.2.1.7. Emerytury i renty ...............................................................
2.2.2. Działalność wykonywana osobiście ................................................
2.2.2.1. Katalog ................................................................................
2.2.2.2. Osobiście wykonywana działalność artystyczna,
literacka, naukowa, trenerska, oświatowa
i publicystyczna, udział w badaniach i eksperymentach
oraz działalność związana ze sportem ............................
2.2.2.3. Działalność duchownych ..................................................
2.2.2.4. Działalność polskich arbitrów uczestniczących
w procesach arbitrażowych z partnerami
zagranicznymi ....................................................................
2.2.2.5. Czynności związane z pełnieniem obowiązków
społecznych lub obywatelskich ........................................
2.2.2.6. Czynności zlecone przez organy publiczne oraz udział
w komisjach powoływanych przez te organy .................
2.2.2.7. Przynależność do składu zarządów, rad nadzorczych,
komisji lub innych organów stanowiących osób
prawnych .............................................................................
2.2.2.8. Członkostwo w Radzie Mediów Narodowych ...............
2.2.2.9. Wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia
lub umowy o dzieło ...........................................................
2.2.2.10. Umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontrakty
menedżerskich lub umowy o podobnym
charakterze ..........................................................................
2.2.3. Samozatrudnienie w ramach pozarolniczej działalności
gospodarczej ......................................................................................
2.2.3.1. Definicje na potrzeby podatku dochodowego od osób
fizycznych ............................................................................
2.2.3.2. Stosunek pracy a pozarolnicza działalność
gospodarcza ........................................................................
2.2.3.3. Specyfika opodatkowania w przypadku
samozatrudnienia ..............................................................
2.2.4. Prawa majątkowe ...............................................................................
2.2.4.1. Katalog ................................................................................
2.2.4.2. Prawa autorskie i prawa pokrewne w rozumieniu
odrębnych przepisów ........................................................
2.2.4.3. Prawa do projektów wynalazczych ..................................
2.2.4.4. Prawa do topografii układów scalonych .........................
2.2.4.5. Znaki towarowe ..................................................................
2.2.4.6. Wzory zdobnicze ...............................................................
2.2.5. Inne źródła .........................................................................................
2.2.5.1. Katalog ................................................................................
2.2.5.2. Zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego .............
2.2.5.3. Stypendia .............................................................................
2.2.5.4. Umowy o pomocy przy zbiorach .....................................
2.3. Źródła przychodów a kumulacja dochodów z poszczególnych źródeł
i rozliczanie strat ...........................................................................................
2.4. Przychody zwolnione z opodatkowania w ramach tzw. ulg ....................
2.4.1. Istota zwolnienia podatkowego .......................................................
2.4.2. Zwolnienie w ramach tzw. ulgi dla młodych .................................
2.4.3. Zwolnienie w ramach tzw. ulgi dla pracujących seniorów ..........
2.4.4. Zwolnienie w ramach tzw. ulgi dla rodzin wielodzietnych ..........
2.4.5. Zwolnienie w ramach tzw. ulgi na powrót .....................................
3. Formy zatrudnienia a tytuły ubezpieczeń społecznych .....................................
3.1. Koncepcja i znaczenie tytułu ubezpieczenia .............................................
3.1.1. Zakres podmiotowy ubezpieczenia ................................................
3.1.2. Zakres przedmiotowy ubezpieczenia .............................................
3.1.3. Definicja tytułu ubezpieczeń społecznych .....................................
3.1.4. Wykazanie tytułu ubezpieczenia .....................................................
3.1.5. Podleganie poszczególnym rodzajom ubezpieczeń
społecznych ........................................................................................
3.1.6. Katalog tytułów ubezpieczeń społecznych .....................................
3.1.7. Okres ubezpieczenia .........................................................................
3.1.8. Dobrowolne ubezpieczenia emerytalne i rentowe ........................
3.2. Zbieg tytułów ubezpieczeń społecznych lub tytułu i prawa
do niektórych świadczeń ..............................................................................
3.2.1. Pojęcie zbiegu tytułów ubezpieczeń ................................................
3.2.2. Regulacja zbiegu tytułów ubezpieczeń ...........................................
3.2.3. Kumulacja tytułów ubezpieczeń .....................................................
3.2.4. Rozłączność tytułów ubezpieczeń ...................................................
3.2.5. Zbieg tytułów w różnych rodzajach ubezpieczeń .........................
3.2.6. Wpływ pobierania świadczeń z zabezpieczenia społecznego
na obowiązek ubezpieczeń ...............................................................
3.3. Zgłoszenie (identyfikacja) płatnika składek ..............................................
3.3.1. Zgłoszenie i wyrejestrowanie płatnika składek .............................
3.3.2. Profil informacyjny ...........................................................................
3.3.3. Konto płatnika i rachunek składkowy ............................................
3.4. Zgłaszanie ubezpieczonych do ubezpieczeń społecznych .......................
3.4.1. Zgłoszenie ubezpieczonego .............................................................
3.4.2. Konto ubezpieczonego i wybór dotyczący OFE ............................
3.4.3. Charakter i skutki prawne zgłoszenia do ubezpieczeń .................
Rozdział III
Przychody i koszty uzyskania przychodów z różnych form zatrudnienia .....
1. Pojęcia przychodów i kosztów ich uzyskania oraz ogólne zasady
ich ustalania .............................................................................................................
1.1. Przychody .......................................................................................................
1.1.1. Pojęcie .................................................................................................
1.1.2. Wartość pieniężna świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych
(częściowo odpłatnych) świadczeń .................................................
1.1.3. Ustalanie momentu powstania przychodu ....................................
1.2. Koszty uzyskania przychodów ....................................................................
1.2.1. Pojęcie oraz koszty rzeczywiste i normatywne ..............................
1.2.2. Brak możliwości rozliczania kosztów uzyskania przychodów ....
1.3. Przychody i koszty w walutach obcych ......................................................
2. Stosunek pracy i stosunki pokrewne oraz emerytury i renty ...........................
2.1. Przychody .......................................................................................................
2.1.1. Podstawowe kategorie .......................................................................
2.1.2. Związek przychodów ze stosunkiem pracy lub stosunkami
pokrewnymi i pojęcie pracownika ..................................................
2.1.3. Szczególne zasady dotyczące świadczeń w naturze
i innych nieodpłatnych (częściowo odpłatnych) świadczeń
dla pracowników ...............................................................................
2.1.4. Przychody z członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej
lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną ...................
2.1.5. Przychody z pracy nakładczej .........................................................
2.1.6. Przychody z emerytur i rent ............................................................
2.1.7. Zwolnienia przedmiotowe istotne dla przychodów ze stosunku
pracy i stosunków pokrewnych .......................................................
2.2. Koszty uzyskania przychodów ....................................................................
2.2.1. Zryczałtowane koszty kwotowe .......................................................
2.2.2. Rozliczenie kosztów jako wydatków faktycznie poniesionych
na dojazdy do pracy ..........................................................................
2.2.3. Zryczałtowane koszty procentowe ..................................................
2.2.4. Brak prawa do odliczenia kosztów ..................................................
2.2.5. Koszty uzyskania przychodów a tzw. ulgi ......................................
3. Działalność wykonywana osobiście .....................................................................
3.1. Przychody .......................................................................................................
3.2. Zryczałtowane koszty procentowe ..............................................................
3.3. Zryczałtowane koszty kwotowe ..................................................................
4. Samozatrudnienie w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej ..........
4.1. Ustalanie dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej ...............
4.1.1. Księgi podatkowe ..............................................................................
4.1.2. Przychody ...........................................................................................
4.1.3. Koszty uzyskania przychodów .......................................................
4.1.4. Samozatrudnienie a inne formy świadczenia pracy zarobkowej
w rozliczeniach podatkowych .........................................................
4.2. Tak zwane podatek liniowy i ulga IP Box ..................................................
4.3. Zryczałtowany podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych lub karty podatkowej ...............................................
5. Prawa majątkowe ....................................................................................................
6. Inne źródła ..............................................................................................................
Rozdział IV
Składki na ubezpieczenia społeczne ......................................................................
1. Uwagi wstępne ........................................................................................................
1.1. Regulacja prawna ..........................................................................................
1.2. Podstawowe zasady .......................................................................................
2. Stopy procentowe składek .....................................................................................
2.1. Składki na poszczególne rodzaje ubezpieczeń ..........................................
2.2. Stopa procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe ........................
3. Finansowanie składek ............................................................................................
3.1. Środki na składki ...........................................................................................
3.2. Współfinansowanie składek ........................................................................
3.3. Finansowanie składek z jednego źródła .....................................................
3.4. Finansowanie a opłacanie składek ..............................................................
3.5. Finansowanie całości składek przez płatnika w przypadku
niepotwierdzenia na piśmie rodzaju umowy o pracę lub zaniżenia
podstawy wymiaru składek pracowników .................................................
4. Podstawa wymiaru składek ...................................................................................
4.1. Pojęcie i regulacja prawna podstawy wymiaru składek ..........................
4.2. Przychód jako podstawa wymiaru składek ...............................................
4.2.1. Zakres .................................................................................................
4.2.2. Pojęcie przychodu .............................................................................
4.2.3. Wyłączenia z podstawy wymiaru składek ......................................
4.2.4. Składniki przychodu wyłączone z podstawy wymiaru składek
na podstawie rozporządzenia ..........................................................
4.2.5. Kompetencje ZUS do podważenia podstawy wypłaty
przychodu ...........................................................................................
4.3. Deklarowana podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia
społeczne ........................................................................................................
4.3.1. Osoba prowadząca pozarolniczą działalność ................................
4.3.2. Przedsiębiorca ....................................................................................
4.3.3. Dobrowolne ubezpieczenia emerytalne i rentowe
oraz zleceniobiorcy ...........................................................................
4.3.4. Modyfikacje minimalnej podstawy ................................................
4.4. Kwota uzyskiwanego świadczenia jako podstawa wymiaru składki ......
4.5. Ustawowe wskazanie kwoty stanowiącej podstawę wymiaru składek ...
4.6. Metody mieszane ..........................................................................................
5. Ograniczenia wysokości podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia
społeczne .................................................................................................................
5.1. Funkcje ograniczania składek .....................................................................
5.2. Ograniczenie rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia
emerytalne i rentowe ....................................................................................
5.3. Maksymalna miesięczna podstawa składki na dobrowolne
ubezpieczenie chorobowe ............................................................................
6. Niektóre tytuły ubezpieczeń społecznych ...........................................................
6.1. Pracownik ......................................................................................................
6.2. Zleceniobiorca ...............................................................................................
6.3. Osoby prowadzące pozarolniczą działalność, w tym przedsiębiorcy .....
6.4. Osoba współpracująca ..................................................................................
6.5. Urlop wychowawczy lub zasiłek macierzyński .........................................
6.6. Doktorant .......................................................................................................
6.7. Członek rady nadzorczej ..............................................................................
6.8. Umowa o dzieło w ubezpieczeniach społecznych ....................................
6.9. Kontrakt menedżerski w ubezpieczeniach społecznych ..........................
7. Opłacanie i rozliczanie składek ............................................................................
7.1. Rozliczanie składek i wypłaconych świadczeń ..........................................
7.2. Terminy i forma płatności ............................................................................
7.3. Wpłaty na rachunek składkowy ..................................................................
7.4. Nienależnie opłacone składki ......................................................................
7.5. Przedawnienie należności z tytułu składek ...............................................
7.6. Ułatwienia w spłacie składek .......................................................................
7.7. Umorzenie należności z tytułu składek ......................................................
8. Dokumentowanie przebiegu ubezpieczenia i rozliczania składek ...................
8.1. Deklaracje i raporty ......................................................................................
8.2. Forma przekazywania dokumentów ..........................................................
8.3. Przechowywanie dokumentów ...................................................................
9. Weryfikacja danych zgłoszonych do ZUS ...........................................................
9.1. Znaczenie weryfikacji ...................................................................................
9.2. Procedury weryfikacji ..................................................................................
9.3. Korygowanie danych na kontach ................................................................
Rozdział V
Ustalanie i wpłata zaliczek na podatek dochodowy z tytułu zatrudnienia ....
1. Istota i znaczenie zaliczek ......................................................................................
2. Ustalanie, pobór i wpłata zaliczek przez płatników ...........................................
2.1. Pojęcie płatnika i jego obowiązki ................................................................
2.1.1. Definicja płatnika, kategorie płatników w przypadku dochodów
z zatrudnienia oraz wpłacanie pobranych zaliczek ......................
2.1.2. Obowiązek wyznaczania i zgłaszania osób realizujących
obowiązki płatnika ............................................................................
2.1.3. Odpowiedzialność płatnika .............................................................
2.1.4. Wynagrodzenie dla płatnika ............................................................
2.1.5. Szczególne zasady dotyczące przekazywania zaliczek
przez zakłady pracy chronionej i zakłady aktywności
zawodowej ..........................................................................................
2.1.6. Zwolnienie płatnika z obowiązku poboru zaliczek
lub ograniczenie poboru zaliczek ....................................................
2.2. Zakłady pracy ................................................................................................
2.2.1. Kategoria ............................................................................................
2.2.2. Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki ........................
2.2.3. Stawka podatkowa i pomniejszenie zaliczki o kwotę
zmniejszającą podatek ......................................................................
2.2.5. Pracownik uzyskujący dochody z pracy wykonywanej
poza terytorium RP ...........................................................................
2.3. Rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące
się produkcją rolną ........................................................................................
2.3.1. Kategoria ............................................................................................
2.3.2. Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki ........................
2.3.3. Stawka podatkowa i pomniejszenie zaliczki o kwotę
zmniejszającą podatek ......................................................................
2.4. Organy rentowe .............................................................................................
2.4.1. Kategoria ............................................................................................
2.4.2. Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki ........................
2.4.3. Stawka podatkowa i pomniejszenie zaliczki o kwotę
zmniejszającą podatek ......................................................................
2.5. Podmioty dokonujące świadczeń z niektórych tytułów działalności
wykonywanej osobiście oraz z praw majątkowych ...................................
2.5.1. Kategoria ............................................................................................
2.5.2. Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki ........................
2.5.3. Stawka podatkowa i pomniejszenie zaliczki o kwotę
zmniejszającą podatek ......................................................................
2.5.4. Zwolnienie płatników z obowiązku poboru zaliczki
w przypadku podatnika prowadzącego pozarolniczą
działalność gospodarczą ...................................................................
2.6. Pozostali płatnicy ..........................................................................................
2.6.1. Kategoria ............................................................................................
2.6.2. Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki ........................
2.6.3. Stawka podatkowa i pomniejszenie zaliczki o kwotę
zmniejszającą podatek ......................................................................
2.7. Zaliczki w przypadku tzw. ulg .....................................................................
2.7.1. Zaliczki a zwolnienie w ramach tzw. ulgi dla młodych ................
2.7.2. Zaliczki a zwolnienie w ramach pozostałych tzw. ulg ..................
2.8. Oświadczenia i wnioski podatnika mające wpływ na obliczenie
zaliczki przez płatnika oraz odpowiedzialność karnoskarbowa
podatnika za nieprawdę lub zatajenie prawdy przed płatnikiem ...........
2.9. Obowiązki informacyjne płatników ...........................................................
2.9.1. Roczne deklaracje ..............................................................................
2.9.2. Imienne informacje od płatników innych niż organ rentowy .....
2.9.3. Imienne informacje od organu rentowego ....................................
3. Ustalanie i wpłata zaliczek przez podatników ....................................................
3.1. Samodzielne ustalanie i wpłata zaliczek przez podatnika .......................
3.2. Podatnicy osiągający dochody w ramach pozarolniczej działalności
gospodarczej ..................................................................................................
3.3. Podatnicy osiągający dochody nie w ramach pozarolniczej
działalności gospodarczej ............................................................................
3.4. Fakultatywne wpłacanie zaliczek przez podatników ................................
Rozdział VI
Pozostałe daniny publiczne oraz inne obciążenia finansowe związane
z zatrudnianiem .........................................................................................................
1. Ubezpieczenie zdrowotne .....................................................................................
1.1. Tytuły i składki w ubezpieczeniu zdrowotnym .........................................
1.2. Obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne ...................................................
1.3. Dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne ......................................................
1.4. Zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego i wyrejestrowanie ...............
1.5. Obowiązek zgłoszenia do ubezpieczenia zdrowotnego członków
rodziny ............................................................................................................
1.6. Stawka i zasady opłacania składki na ubezpieczenie zdrowotne ............
1.7. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne pracowników,
wykonujących pracę nakładczą, zleceniobiorców, duchownych,
członków spółdzielni, odbywających służbę zastępczą i członków rad
nadzorczych ...................................................................................................
1.8. Składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących pozarolniczą
działalność .....................................................................................................
1.8.1. Uzależnienie składek na ubezpieczenie zdrowotne od rodzaju
działalności i formy opodatkowania ...............................................
1.8.2. Osoby, o których mowa w art. 81 ust. 2 u.ś.o.z. .............................
1.8.3. Osoby, o których mowa w art. 81 ust. 2e u.ś.o.z. ...........................
1.8.4. Roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne ............
1.8.5. Pozostałe osoby prowadzące pozarolniczą działalność i osoby
współpracujące ..................................................................................
1.9. Niektóre inne tytuły do ubezpieczenia zdrowotnego ...............................
1.10. Zbieg tytułów a obowiązek opłacania składek na ubezpieczenie
zdrowotne ......................................................................................................
2. Składki na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy .....................................
2.1. Składki na Fundusz Pracy ............................................................................
2.2. Składki na Fundusz Solidarnościowy .........................................................
3. Składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych ..................
3.1. Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych ............................
3.2. Zakres obowiązku opłacania składek na FGŚP .........................................
3.3. Zasady opłacania składek na FGŚP ............................................................
4. Składki na Fundusz Emerytur Pomostowych .....................................................
4.1. Fundusz Emerytur Pomostowych i emerytury pomostowe ....................
4.2. Zakres obowiązku składkowego ..................................................................
4.3. Wysokość i finansowanie składek na FEP .................................................
4.4. Obowiązki płatników składek związane z FEP .........................................
5. Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych .......
5.1. Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych ................
5.2. Obowiązek dokonywania wpłat na PFRON ..............................................
5.3. Wysokość wpłat na PFRON .........................................................................
5.4. Dokonywanie wpłat ......................................................................................
6. Wpłaty związane z oszczędzaniem organizowanym przez pracodawców ......
6.1. III filar emerytalny ........................................................................................
6.2. Wpłaty do pracowniczych planów kapitałowych .....................................
6.2.1. Pracownicze plany kapitałowe .........................................................
6.2.2. Zakres obowiązku dokonywania wpłat do PPK ............................
6.2.3. Wysokość, rodzaje i dokonywanie wpłat do PPK .........................
6.3. Składki na pracownicze programy emerytalne .........................................
6.3.1. Pracownicze programy emerytalne ................................................
6.3.2. Wysokość składek do PPE ...............................................................
Rozdział VII
Rozliczenie roczne podatku .....................................................................................
1. Rok podatkowy, nadpłata i wpłata podatku ........................................................
1.1. Rok podatkowy i termin na rozliczenie roczne oraz korekta zeznania ...
1.2. Nadpłata .........................................................................................................
1.3. Wpłata .............................................................................................................
1.4. Odpis z podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego ...................
1.5. Ulgi w spłacie .................................................................................................
1.6. Danina solidarnościowa ...............................................................................
2. Rozliczenie roczne przez podatnika ....................................................................
2.1. Zeznanie podatkowe .....................................................................................
2.1.1. Termin na złożenie i właściwy organ podatkowy .........................
2.1.2. Samowymiar w zeznaniu podatkowym .........................................
2.1.3. Odpowiedzialność za brak zeznania lub wpłaty należnego
podatku ...............................................................................................
2.2. Ustalenie podatku w zeznaniu .....................................................................
2.2.1. Podatnik rozliczający się odrębnie ..................................................
2.2.1.1. Rozliczenie odrębne każdego podatnika ........................
2.2.1.2. Dochód ................................................................................
2.2.1.3. Podstawa obliczenia podatku ...........................................
2.2.1.4. Stawka podatku i kwota zmniejszająca podatek ............
2.2.1.5. Ulga na dzieci .....................................................................
2.2.2. Podatnik rozliczający się łącznie z małżonkiem ...........................
2.2.3. Podatnik rozliczający się jako osoba samotnie wychowująca
dzieci ...................................................................................................
2.3. Udostępnienie zeznania za pośrednictwem e ‑Urzędu Skarbowego .......
2.3.1. Istota ....................................................................................................
2.3.2. Akceptacja zeznania ..........................................................................
2.3.3. Odrzucenie zeznania lub brak akceptacji ......................................
2.3.4. Korekta zeznania ...............................................................................
3. Rozliczenie roczne podatku przez płatnika ........................................................
4. Brak obowiązku rozliczenia ..................................................................................
4.1. Istota opodatkowania zryczałtowanego .....................................................
4.2. Zryczałtowane opodatkowanie nierezydentów .........................................
4.3. Zryczałtowane opodatkowanie niektórych świadczeń ............................
Rozdział VIII
Ujęcie u zatrudniającego kosztów z tytułu zatrudnienia ...................................
1. Uwagi wstępne ........................................................................................................
2. Koszty uzyskania przychodów – zasady ogólne .................................................
2.1. Pojęcie .............................................................................................................
2.2. Koszty związane z zatrudnieniem jako koszty uzyskania
przychodów ....................................................................................................
2.3. Koszty w walutach obcych ...........................................................................
2.4. Moment potrącenia kosztów .......................................................................
2.5. Potrącenie kosztów bezpośrednich .............................................................
2.6. Potrącenie kosztów pośrednich ...................................................................
2.7. Koszty związane z zatrudnieniem rozliczane na zasadach
szczególnych ..................................................................................................
3. Szczególne zasady rozliczania u zatrudniającego kosztów z tytułu
zatrudnienia ...........................................................................................................
3.1. Świadczenia w przypadku stosunku pracy i stosunków pokrewnych,
członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej oraz zasiłków
pieniężnych ....................................................................................................
3.2. Składki zatrudniającego na ubezpieczenie społeczne oraz FP, FS
i FGŚP .............................................................................................................
3.3. Wpłaty pracodawcy na rzecz PPK ..............................................................
3.4. Inne świadczenia ...........................................................................................
3.5. Niektóre koszty związane z zatrudnieniem niestanowiące kosztów
uzyskania przychodów .................................................................................
3.5.1. Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów ..............................
3.5.2. Niezrealizowane świadczenia ..........................................................
3.5.3. Kategorie niestanowiące kosztów uzyskania przychodów
niezależnie od kwestii ich realizacji ................................................
Bibliografia ..................................................................................................................
Akty prawne ................................................................................................................
Orzecznictwo ..............................................................................................................
Interpretacje podatkowe ..........................................................................................
Wstęp ............................................................................................................................
Rozdział I
Podatki oraz składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne jako daniny
publiczne .....................................................................................................................
1. Pojęcie podatku oraz składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne .........
1.1. Daniny publiczne – pojęcie i istota .............................................................
1.2. Definicja podatku ..........................................................................................
1.3. Definicja składki ............................................................................................
1.4. Podatki a składki ...........................................................................................
1.5. Funkcje podatków a funkcje składek .........................................................
2. Podatkowe skutki zatrudnienia ............................................................................
2.1. System podatkowy i podatkowa zasada sprawiedliwości ........................
2.2. Opodatkowanie dochodów z zatrudnienia ...............................................
2.2.1. Istota podatków dochodowych i opodatkowanie z tytułu
zatrudnienia .......................................................................................
2.2.2. Zakres podmiotowy opodatkowania ..............................................
2.2.3. Zakres przedmiotowy opodatkowania ...........................................
2.3. Prawnopodatkowe stosunki prawne związane z zatrudnieniem ............
2.3.1. Dłużnicy i wierzyciele podatkowi ...................................................
2.3.2. Podatnicy i zobowiązania podatkowe ............................................
2.3.3. Płatnicy i zobowiązania pomocnicze ..............................................
2.4. Odpowiedzialność za zaległości podatkowe i inne nieprawidłowości
w zakresie rozliczeń podatkowych ..............................................................
2.4.1. Pojęcie zaległości podatkowej i odpowiedzialność
za niewpłacone należności ...............................................................
2.4.2. Uchylanie się a unikanie opodatkowania .......................................
2.4.3. Odpowiedzialność karnoskarbowa .................................................
2.5. Administracja skarbowa ..............................................................................
2.5.1. Krajowa Administracja Skarbowa i jej zadania .............................
2.5.2. Organy KAS jako organy podatkowe .............................................
2.5.3. Organy właściwe i prowadzenie postępowań w sprawach
z zakresu opodatkowania dochodów z zatrudnienia ...................
3. Składki związane z zabezpieczeniem społecznym .............................................
3.1. Ubezpieczenia społeczne .............................................................................
3.1.1. System ubezpieczeń społecznych i rodzaje ubezpieczeń
społecznych ........................................................................................
3.1.2. Stosunki prawne ubezpieczeń społecznych i ich uczestnicy .......
3.1.3. Rola i wynagrodzenie płatnika składek ..........................................
3.2. Odrębność rolniczego ubezpieczenia społecznego ..................................
3.3. Składki poza systemem ubezpieczeń społecznych ...................................
3.4. Zabezpieczenie społeczne bez składek .......................................................
3.5. Konsekwencje nieprawidłowości w opłacaniu składek ............................
3.6. Rola ZUS w pobieraniu składek ..................................................................
3.6.1. Fundusz Ubezpieczeń Społecznych ................................................
3.6.2. Zakład Ubezpieczeń Społecznych i jego zadania ..........................
3.6.3. Regulacja postępowania w sprawach związanych ze składkami
na ubezpieczenia społeczne .............................................................
4. Źródła prawa ...........................................................................................................
4.1. Ustawy i inne akty prawa krajowego ..........................................................
4.2. Prawo międzynarodowe i UE ......................................................................
4.2.1. Ogólna charakterystyka i znaczenie dla zatrudniającego
oraz zatrudnianego ...........................................................................
4.2.2. Przeciwdziałanie międzynarodowemu podwójnemu
opodatkowaniu przy zatrudnieniu ..................................................
4.2.3. Koordynacja systemów zabezpieczenia społecznego ...................
4.2.3.1. Koordynacja na podstawie prawa krajowego
i dwustronnych umów międzynarodowych ...................
4.2.3.2. Wielostronna koordynacja w Unii Europejskiej ............
4.3. Interpretacje i informacje o przepisach udzielane przez administrację
skarbową i ZUS .............................................................................................
Rozdział II
Formy zatrudnienia i ich znaczenie dla rozliczeń podatkowych i z tytułu
składek .........................................................................................................................
1. Formy zatrudnienia ................................................................................................
1.1. Osoby zatrudnione i samozatrudnione ......................................................
1.2. Pracownicy i stosunek prac .........................................................................
1.3. Osoby zatrudnione na podstawie umowy zlecenia i o dzieło .................
1.4. Samozatrudnienie w ramach pozarolniczej działalności
gospodarczej ..................................................................................................
2. Formy zatrudnienia a źródła przychodów w podatku dochodowym od osób
fizycznych ................................................................................................................
2.1. Istota i kategorie źródeł przychodów .........................................................
2.2. Źródła przychodów związane z zatrudnieniem ........................................
2.2.1. Stosunek pracy i stosunki pokrewne oraz emerytury i renty ......
2.2.1.1. Katalog ................................................................................
2.2.1.2. Stosunek pracy ...................................................................
2.2.1.3. Spółdzielczy stosunek pracy .............................................
2.2.1.4. Stosunek służbowy .............................................................
2.2.1.5. Członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej
lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją
rolną .....................................................................................
2.2.1.6. Praca nakładcza ..................................................................
2.2.1.7. Emerytury i renty ...............................................................
2.2.2. Działalność wykonywana osobiście ................................................
2.2.2.1. Katalog ................................................................................
2.2.2.2. Osobiście wykonywana działalność artystyczna,
literacka, naukowa, trenerska, oświatowa
i publicystyczna, udział w badaniach i eksperymentach
oraz działalność związana ze sportem ............................
2.2.2.3. Działalność duchownych ..................................................
2.2.2.4. Działalność polskich arbitrów uczestniczących
w procesach arbitrażowych z partnerami
zagranicznymi ....................................................................
2.2.2.5. Czynności związane z pełnieniem obowiązków
społecznych lub obywatelskich ........................................
2.2.2.6. Czynności zlecone przez organy publiczne oraz udział
w komisjach powoływanych przez te organy .................
2.2.2.7. Przynależność do składu zarządów, rad nadzorczych,
komisji lub innych organów stanowiących osób
prawnych .............................................................................
2.2.2.8. Członkostwo w Radzie Mediów Narodowych ...............
2.2.2.9. Wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia
lub umowy o dzieło ...........................................................
2.2.2.10. Umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontrakty
menedżerskich lub umowy o podobnym
charakterze ..........................................................................
2.2.3. Samozatrudnienie w ramach pozarolniczej działalności
gospodarczej ......................................................................................
2.2.3.1. Definicje na potrzeby podatku dochodowego od osób
fizycznych ............................................................................
2.2.3.2. Stosunek pracy a pozarolnicza działalność
gospodarcza ........................................................................
2.2.3.3. Specyfika opodatkowania w przypadku
samozatrudnienia ..............................................................
2.2.4. Prawa majątkowe ...............................................................................
2.2.4.1. Katalog ................................................................................
2.2.4.2. Prawa autorskie i prawa pokrewne w rozumieniu
odrębnych przepisów ........................................................
2.2.4.3. Prawa do projektów wynalazczych ..................................
2.2.4.4. Prawa do topografii układów scalonych .........................
2.2.4.5. Znaki towarowe ..................................................................
2.2.4.6. Wzory zdobnicze ...............................................................
2.2.5. Inne źródła .........................................................................................
2.2.5.1. Katalog ................................................................................
2.2.5.2. Zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego .............
2.2.5.3. Stypendia .............................................................................
2.2.5.4. Umowy o pomocy przy zbiorach .....................................
2.3. Źródła przychodów a kumulacja dochodów z poszczególnych źródeł
i rozliczanie strat ...........................................................................................
2.4. Przychody zwolnione z opodatkowania w ramach tzw. ulg ....................
2.4.1. Istota zwolnienia podatkowego .......................................................
2.4.2. Zwolnienie w ramach tzw. ulgi dla młodych .................................
2.4.3. Zwolnienie w ramach tzw. ulgi dla pracujących seniorów ..........
2.4.4. Zwolnienie w ramach tzw. ulgi dla rodzin wielodzietnych ..........
2.4.5. Zwolnienie w ramach tzw. ulgi na powrót .....................................
3. Formy zatrudnienia a tytuły ubezpieczeń społecznych .....................................
3.1. Koncepcja i znaczenie tytułu ubezpieczenia .............................................
3.1.1. Zakres podmiotowy ubezpieczenia ................................................
3.1.2. Zakres przedmiotowy ubezpieczenia .............................................
3.1.3. Definicja tytułu ubezpieczeń społecznych .....................................
3.1.4. Wykazanie tytułu ubezpieczenia .....................................................
3.1.5. Podleganie poszczególnym rodzajom ubezpieczeń
społecznych ........................................................................................
3.1.6. Katalog tytułów ubezpieczeń społecznych .....................................
3.1.7. Okres ubezpieczenia .........................................................................
3.1.8. Dobrowolne ubezpieczenia emerytalne i rentowe ........................
3.2. Zbieg tytułów ubezpieczeń społecznych lub tytułu i prawa
do niektórych świadczeń ..............................................................................
3.2.1. Pojęcie zbiegu tytułów ubezpieczeń ................................................
3.2.2. Regulacja zbiegu tytułów ubezpieczeń ...........................................
3.2.3. Kumulacja tytułów ubezpieczeń .....................................................
3.2.4. Rozłączność tytułów ubezpieczeń ...................................................
3.2.5. Zbieg tytułów w różnych rodzajach ubezpieczeń .........................
3.2.6. Wpływ pobierania świadczeń z zabezpieczenia społecznego
na obowiązek ubezpieczeń ...............................................................
3.3. Zgłoszenie (identyfikacja) płatnika składek ..............................................
3.3.1. Zgłoszenie i wyrejestrowanie płatnika składek .............................
3.3.2. Profil informacyjny ...........................................................................
3.3.3. Konto płatnika i rachunek składkowy ............................................
3.4. Zgłaszanie ubezpieczonych do ubezpieczeń społecznych .......................
3.4.1. Zgłoszenie ubezpieczonego .............................................................
3.4.2. Konto ubezpieczonego i wybór dotyczący OFE ............................
3.4.3. Charakter i skutki prawne zgłoszenia do ubezpieczeń .................
Rozdział III
Przychody i koszty uzyskania przychodów z różnych form zatrudnienia .....
1. Pojęcia przychodów i kosztów ich uzyskania oraz ogólne zasady
ich ustalania .............................................................................................................
1.1. Przychody .......................................................................................................
1.1.1. Pojęcie .................................................................................................
1.1.2. Wartość pieniężna świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych
(częściowo odpłatnych) świadczeń .................................................
1.1.3. Ustalanie momentu powstania przychodu ....................................
1.2. Koszty uzyskania przychodów ....................................................................
1.2.1. Pojęcie oraz koszty rzeczywiste i normatywne ..............................
1.2.2. Brak możliwości rozliczania kosztów uzyskania przychodów ....
1.3. Przychody i koszty w walutach obcych ......................................................
2. Stosunek pracy i stosunki pokrewne oraz emerytury i renty ...........................
2.1. Przychody .......................................................................................................
2.1.1. Podstawowe kategorie .......................................................................
2.1.2. Związek przychodów ze stosunkiem pracy lub stosunkami
pokrewnymi i pojęcie pracownika ..................................................
2.1.3. Szczególne zasady dotyczące świadczeń w naturze
i innych nieodpłatnych (częściowo odpłatnych) świadczeń
dla pracowników ...............................................................................
2.1.4. Przychody z członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej
lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną ...................
2.1.5. Przychody z pracy nakładczej .........................................................
2.1.6. Przychody z emerytur i rent ............................................................
2.1.7. Zwolnienia przedmiotowe istotne dla przychodów ze stosunku
pracy i stosunków pokrewnych .......................................................
2.2. Koszty uzyskania przychodów ....................................................................
2.2.1. Zryczałtowane koszty kwotowe .......................................................
2.2.2. Rozliczenie kosztów jako wydatków faktycznie poniesionych
na dojazdy do pracy ..........................................................................
2.2.3. Zryczałtowane koszty procentowe ..................................................
2.2.4. Brak prawa do odliczenia kosztów ..................................................
2.2.5. Koszty uzyskania przychodów a tzw. ulgi ......................................
3. Działalność wykonywana osobiście .....................................................................
3.1. Przychody .......................................................................................................
3.2. Zryczałtowane koszty procentowe ..............................................................
3.3. Zryczałtowane koszty kwotowe ..................................................................
4. Samozatrudnienie w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej ..........
4.1. Ustalanie dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej ...............
4.1.1. Księgi podatkowe ..............................................................................
4.1.2. Przychody ...........................................................................................
4.1.3. Koszty uzyskania przychodów .......................................................
4.1.4. Samozatrudnienie a inne formy świadczenia pracy zarobkowej
w rozliczeniach podatkowych .........................................................
4.2. Tak zwane podatek liniowy i ulga IP Box ..................................................
4.3. Zryczałtowany podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych lub karty podatkowej ...............................................
5. Prawa majątkowe ....................................................................................................
6. Inne źródła ..............................................................................................................
Rozdział IV
Składki na ubezpieczenia społeczne ......................................................................
1. Uwagi wstępne ........................................................................................................
1.1. Regulacja prawna ..........................................................................................
1.2. Podstawowe zasady .......................................................................................
2. Stopy procentowe składek .....................................................................................
2.1. Składki na poszczególne rodzaje ubezpieczeń ..........................................
2.2. Stopa procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe ........................
3. Finansowanie składek ............................................................................................
3.1. Środki na składki ...........................................................................................
3.2. Współfinansowanie składek ........................................................................
3.3. Finansowanie składek z jednego źródła .....................................................
3.4. Finansowanie a opłacanie składek ..............................................................
3.5. Finansowanie całości składek przez płatnika w przypadku
niepotwierdzenia na piśmie rodzaju umowy o pracę lub zaniżenia
podstawy wymiaru składek pracowników .................................................
4. Podstawa wymiaru składek ...................................................................................
4.1. Pojęcie i regulacja prawna podstawy wymiaru składek ..........................
4.2. Przychód jako podstawa wymiaru składek ...............................................
4.2.1. Zakres .................................................................................................
4.2.2. Pojęcie przychodu .............................................................................
4.2.3. Wyłączenia z podstawy wymiaru składek ......................................
4.2.4. Składniki przychodu wyłączone z podstawy wymiaru składek
na podstawie rozporządzenia ..........................................................
4.2.5. Kompetencje ZUS do podważenia podstawy wypłaty
przychodu ...........................................................................................
4.3. Deklarowana podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia
społeczne ........................................................................................................
4.3.1. Osoba prowadząca pozarolniczą działalność ................................
4.3.2. Przedsiębiorca ....................................................................................
4.3.3. Dobrowolne ubezpieczenia emerytalne i rentowe
oraz zleceniobiorcy ...........................................................................
4.3.4. Modyfikacje minimalnej podstawy ................................................
4.4. Kwota uzyskiwanego świadczenia jako podstawa wymiaru składki ......
4.5. Ustawowe wskazanie kwoty stanowiącej podstawę wymiaru składek ...
4.6. Metody mieszane ..........................................................................................
5. Ograniczenia wysokości podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia
społeczne .................................................................................................................
5.1. Funkcje ograniczania składek .....................................................................
5.2. Ograniczenie rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia
emerytalne i rentowe ....................................................................................
5.3. Maksymalna miesięczna podstawa składki na dobrowolne
ubezpieczenie chorobowe ............................................................................
6. Niektóre tytuły ubezpieczeń społecznych ...........................................................
6.1. Pracownik ......................................................................................................
6.2. Zleceniobiorca ...............................................................................................
6.3. Osoby prowadzące pozarolniczą działalność, w tym przedsiębiorcy .....
6.4. Osoba współpracująca ..................................................................................
6.5. Urlop wychowawczy lub zasiłek macierzyński .........................................
6.6. Doktorant .......................................................................................................
6.7. Członek rady nadzorczej ..............................................................................
6.8. Umowa o dzieło w ubezpieczeniach społecznych ....................................
6.9. Kontrakt menedżerski w ubezpieczeniach społecznych ..........................
7. Opłacanie i rozliczanie składek ............................................................................
7.1. Rozliczanie składek i wypłaconych świadczeń ..........................................
7.2. Terminy i forma płatności ............................................................................
7.3. Wpłaty na rachunek składkowy ..................................................................
7.4. Nienależnie opłacone składki ......................................................................
7.5. Przedawnienie należności z tytułu składek ...............................................
7.6. Ułatwienia w spłacie składek .......................................................................
7.7. Umorzenie należności z tytułu składek ......................................................
8. Dokumentowanie przebiegu ubezpieczenia i rozliczania składek ...................
8.1. Deklaracje i raporty ......................................................................................
8.2. Forma przekazywania dokumentów ..........................................................
8.3. Przechowywanie dokumentów ...................................................................
9. Weryfikacja danych zgłoszonych do ZUS ...........................................................
9.1. Znaczenie weryfikacji ...................................................................................
9.2. Procedury weryfikacji ..................................................................................
9.3. Korygowanie danych na kontach ................................................................
Rozdział V
Ustalanie i wpłata zaliczek na podatek dochodowy z tytułu zatrudnienia ....
1. Istota i znaczenie zaliczek ......................................................................................
2. Ustalanie, pobór i wpłata zaliczek przez płatników ...........................................
2.1. Pojęcie płatnika i jego obowiązki ................................................................
2.1.1. Definicja płatnika, kategorie płatników w przypadku dochodów
z zatrudnienia oraz wpłacanie pobranych zaliczek ......................
2.1.2. Obowiązek wyznaczania i zgłaszania osób realizujących
obowiązki płatnika ............................................................................
2.1.3. Odpowiedzialność płatnika .............................................................
2.1.4. Wynagrodzenie dla płatnika ............................................................
2.1.5. Szczególne zasady dotyczące przekazywania zaliczek
przez zakłady pracy chronionej i zakłady aktywności
zawodowej ..........................................................................................
2.1.6. Zwolnienie płatnika z obowiązku poboru zaliczek
lub ograniczenie poboru zaliczek ....................................................
2.2. Zakłady pracy ................................................................................................
2.2.1. Kategoria ............................................................................................
2.2.2. Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki ........................
2.2.3. Stawka podatkowa i pomniejszenie zaliczki o kwotę
zmniejszającą podatek ......................................................................
2.2.5. Pracownik uzyskujący dochody z pracy wykonywanej
poza terytorium RP ...........................................................................
2.3. Rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące
się produkcją rolną ........................................................................................
2.3.1. Kategoria ............................................................................................
2.3.2. Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki ........................
2.3.3. Stawka podatkowa i pomniejszenie zaliczki o kwotę
zmniejszającą podatek ......................................................................
2.4. Organy rentowe .............................................................................................
2.4.1. Kategoria ............................................................................................
2.4.2. Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki ........................
2.4.3. Stawka podatkowa i pomniejszenie zaliczki o kwotę
zmniejszającą podatek ......................................................................
2.5. Podmioty dokonujące świadczeń z niektórych tytułów działalności
wykonywanej osobiście oraz z praw majątkowych ...................................
2.5.1. Kategoria ............................................................................................
2.5.2. Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki ........................
2.5.3. Stawka podatkowa i pomniejszenie zaliczki o kwotę
zmniejszającą podatek ......................................................................
2.5.4. Zwolnienie płatników z obowiązku poboru zaliczki
w przypadku podatnika prowadzącego pozarolniczą
działalność gospodarczą ...................................................................
2.6. Pozostali płatnicy ..........................................................................................
2.6.1. Kategoria ............................................................................................
2.6.2. Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki ........................
2.6.3. Stawka podatkowa i pomniejszenie zaliczki o kwotę
zmniejszającą podatek ......................................................................
2.7. Zaliczki w przypadku tzw. ulg .....................................................................
2.7.1. Zaliczki a zwolnienie w ramach tzw. ulgi dla młodych ................
2.7.2. Zaliczki a zwolnienie w ramach pozostałych tzw. ulg ..................
2.8. Oświadczenia i wnioski podatnika mające wpływ na obliczenie
zaliczki przez płatnika oraz odpowiedzialność karnoskarbowa
podatnika za nieprawdę lub zatajenie prawdy przed płatnikiem ...........
2.9. Obowiązki informacyjne płatników ...........................................................
2.9.1. Roczne deklaracje ..............................................................................
2.9.2. Imienne informacje od płatników innych niż organ rentowy .....
2.9.3. Imienne informacje od organu rentowego ....................................
3. Ustalanie i wpłata zaliczek przez podatników ....................................................
3.1. Samodzielne ustalanie i wpłata zaliczek przez podatnika .......................
3.2. Podatnicy osiągający dochody w ramach pozarolniczej działalności
gospodarczej ..................................................................................................
3.3. Podatnicy osiągający dochody nie w ramach pozarolniczej
działalności gospodarczej ............................................................................
3.4. Fakultatywne wpłacanie zaliczek przez podatników ................................
Rozdział VI
Pozostałe daniny publiczne oraz inne obciążenia finansowe związane
z zatrudnianiem .........................................................................................................
1. Ubezpieczenie zdrowotne .....................................................................................
1.1. Tytuły i składki w ubezpieczeniu zdrowotnym .........................................
1.2. Obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne ...................................................
1.3. Dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne ......................................................
1.4. Zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego i wyrejestrowanie ...............
1.5. Obowiązek zgłoszenia do ubezpieczenia zdrowotnego członków
rodziny ............................................................................................................
1.6. Stawka i zasady opłacania składki na ubezpieczenie zdrowotne ............
1.7. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne pracowników,
wykonujących pracę nakładczą, zleceniobiorców, duchownych,
członków spółdzielni, odbywających służbę zastępczą i członków rad
nadzorczych ...................................................................................................
1.8. Składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących pozarolniczą
działalność .....................................................................................................
1.8.1. Uzależnienie składek na ubezpieczenie zdrowotne od rodzaju
działalności i formy opodatkowania ...............................................
1.8.2. Osoby, o których mowa w art. 81 ust. 2 u.ś.o.z. .............................
1.8.3. Osoby, o których mowa w art. 81 ust. 2e u.ś.o.z. ...........................
1.8.4. Roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne ............
1.8.5. Pozostałe osoby prowadzące pozarolniczą działalność i osoby
współpracujące ..................................................................................
1.9. Niektóre inne tytuły do ubezpieczenia zdrowotnego ...............................
1.10. Zbieg tytułów a obowiązek opłacania składek na ubezpieczenie
zdrowotne ......................................................................................................
2. Składki na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy .....................................
2.1. Składki na Fundusz Pracy ............................................................................
2.2. Składki na Fundusz Solidarnościowy .........................................................
3. Składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych ..................
3.1. Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych ............................
3.2. Zakres obowiązku opłacania składek na FGŚP .........................................
3.3. Zasady opłacania składek na FGŚP ............................................................
4. Składki na Fundusz Emerytur Pomostowych .....................................................
4.1. Fundusz Emerytur Pomostowych i emerytury pomostowe ....................
4.2. Zakres obowiązku składkowego ..................................................................
4.3. Wysokość i finansowanie składek na FEP .................................................
4.4. Obowiązki płatników składek związane z FEP .........................................
5. Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych .......
5.1. Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych ................
5.2. Obowiązek dokonywania wpłat na PFRON ..............................................
5.3. Wysokość wpłat na PFRON .........................................................................
5.4. Dokonywanie wpłat ......................................................................................
6. Wpłaty związane z oszczędzaniem organizowanym przez pracodawców ......
6.1. III filar emerytalny ........................................................................................
6.2. Wpłaty do pracowniczych planów kapitałowych .....................................
6.2.1. Pracownicze plany kapitałowe .........................................................
6.2.2. Zakres obowiązku dokonywania wpłat do PPK ............................
6.2.3. Wysokość, rodzaje i dokonywanie wpłat do PPK .........................
6.3. Składki na pracownicze programy emerytalne .........................................
6.3.1. Pracownicze programy emerytalne ................................................
6.3.2. Wysokość składek do PPE ...............................................................
Rozdział VII
Rozliczenie roczne podatku .....................................................................................
1. Rok podatkowy, nadpłata i wpłata podatku ........................................................
1.1. Rok podatkowy i termin na rozliczenie roczne oraz korekta zeznania ...
1.2. Nadpłata .........................................................................................................
1.3. Wpłata .............................................................................................................
1.4. Odpis z podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego ...................
1.5. Ulgi w spłacie .................................................................................................
1.6. Danina solidarnościowa ...............................................................................
2. Rozliczenie roczne przez podatnika ....................................................................
2.1. Zeznanie podatkowe .....................................................................................
2.1.1. Termin na złożenie i właściwy organ podatkowy .........................
2.1.2. Samowymiar w zeznaniu podatkowym .........................................
2.1.3. Odpowiedzialność za brak zeznania lub wpłaty należnego
podatku ...............................................................................................
2.2. Ustalenie podatku w zeznaniu .....................................................................
2.2.1. Podatnik rozliczający się odrębnie ..................................................
2.2.1.1. Rozliczenie odrębne każdego podatnika ........................
2.2.1.2. Dochód ................................................................................
2.2.1.3. Podstawa obliczenia podatku ...........................................
2.2.1.4. Stawka podatku i kwota zmniejszająca podatek ............
2.2.1.5. Ulga na dzieci .....................................................................
2.2.2. Podatnik rozliczający się łącznie z małżonkiem ...........................
2.2.3. Podatnik rozliczający się jako osoba samotnie wychowująca
dzieci ...................................................................................................
2.3. Udostępnienie zeznania za pośrednictwem e ‑Urzędu Skarbowego .......
2.3.1. Istota ....................................................................................................
2.3.2. Akceptacja zeznania ..........................................................................
2.3.3. Odrzucenie zeznania lub brak akceptacji ......................................
2.3.4. Korekta zeznania ...............................................................................
3. Rozliczenie roczne podatku przez płatnika ........................................................
4. Brak obowiązku rozliczenia ..................................................................................
4.1. Istota opodatkowania zryczałtowanego .....................................................
4.2. Zryczałtowane opodatkowanie nierezydentów .........................................
4.3. Zryczałtowane opodatkowanie niektórych świadczeń ............................
Rozdział VIII
Ujęcie u zatrudniającego kosztów z tytułu zatrudnienia ...................................
1. Uwagi wstępne ........................................................................................................
2. Koszty uzyskania przychodów – zasady ogólne .................................................
2.1. Pojęcie .............................................................................................................
2.2. Koszty związane z zatrudnieniem jako koszty uzyskania
przychodów ....................................................................................................
2.3. Koszty w walutach obcych ...........................................................................
2.4. Moment potrącenia kosztów .......................................................................
2.5. Potrącenie kosztów bezpośrednich .............................................................
2.6. Potrącenie kosztów pośrednich ...................................................................
2.7. Koszty związane z zatrudnieniem rozliczane na zasadach
szczególnych ..................................................................................................
3. Szczególne zasady rozliczania u zatrudniającego kosztów z tytułu
zatrudnienia ...........................................................................................................
3.1. Świadczenia w przypadku stosunku pracy i stosunków pokrewnych,
członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej oraz zasiłków
pieniężnych ....................................................................................................
3.2. Składki zatrudniającego na ubezpieczenie społeczne oraz FP, FS
i FGŚP .............................................................................................................
3.3. Wpłaty pracodawcy na rzecz PPK ..............................................................
3.4. Inne świadczenia ...........................................................................................
3.5. Niektóre koszty związane z zatrudnieniem niestanowiące kosztów
uzyskania przychodów .................................................................................
3.5.1. Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów ..............................
3.5.2. Niezrealizowane świadczenia ..........................................................
3.5.3. Kategorie niestanowiące kosztów uzyskania przychodów
niezależnie od kwestii ich realizacji ................................................
Bibliografia ..................................................................................................................
Akty prawne ................................................................................................................
Orzecznictwo ..............................................................................................................
Interpretacje podatkowe ..........................................................................................